國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)的通知

發(fā)改辦財(cái)金規(guī)〔2019〕860號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)社會(huì)信用體系建設(shè)牽頭部門(mén)，國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，社會(huì)信用體系建設(shè)部際聯(lián)席會(huì)議成員單位辦公廳（室）：

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）、《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國(guó)發(fā)〔2014〕21號(hào)）、《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2016〕33號(hào)）、《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2019〕35號(hào)），強(qiáng)化個(gè)人所得稅納稅信用協(xié)同共治，促進(jìn)納稅人依法誠(chéng)信納稅，現(xiàn)就加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)有關(guān)事項(xiàng)通知如下。

一、總體要求

2019年1月1日起全面施行的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，是黨中央、國(guó)務(wù)院著眼于優(yōu)化稅收制度、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、惠及百姓民生作出的一項(xiàng)重大決策部署。各地區(qū)、各部門(mén)要以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中全會(huì)精神，按照黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于社會(huì)信用體系建設(shè)的總體要求和部署，以培育誠(chéng)信意識(shí)、踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀為根本，建立健全個(gè)人所得稅納稅信用記錄，完善守信激勵(lì)與失信懲戒機(jī)制，加強(qiáng)個(gè)人信息安全和權(quán)益維護(hù)，有效引導(dǎo)納稅人誠(chéng)信納稅，公平享受減稅紅利，推動(dòng)稅務(wù)領(lǐng)域信用體系建設(shè)邁上新臺(tái)階。開(kāi)展個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)，要堅(jiān)持依法推進(jìn)原則，嚴(yán)格依照法律法規(guī)建立健全個(gè)人所得稅納稅信用機(jī)制；要堅(jiān)持業(yè)務(wù)協(xié)同原則，充分發(fā)揮各業(yè)務(wù)主管部門(mén)在個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)中的組織引導(dǎo)和示范推動(dòng)作用，形成個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)合力；要堅(jiān)持權(quán)益保護(hù)原則，注重納稅人信息安全和隱私保護(hù)，健全信用修復(fù)機(jī)制，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

二、建立個(gè)人所得稅納稅信用管理機(jī)制

（一）全面實(shí)施個(gè)人所得稅申報(bào)信用承諾制。稅務(wù)部門(mén)在個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表、個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表等表單中設(shè)立格式規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的信用承諾書(shū)，納稅人需對(duì)填報(bào)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性作出守信承諾。信用承諾的履行情況納入個(gè)人信用記錄，提醒和引導(dǎo)納稅人重視自身納稅信用，并視情況予以失信懲戒。

（二）建立健全個(gè)人所得稅納稅信用記錄。稅務(wù)總局以自然人納稅人識(shí)別號(hào)為唯一標(biāo)識(shí)，以個(gè)人所得稅納稅申報(bào)記錄、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送記錄、違反信用承諾和違法違規(guī)行為記錄為重點(diǎn)，研究制定自然人納稅信用管理的制度辦法，全面建立自然人納稅信用信息采集、記錄、查詢(xún)、應(yīng)用、修復(fù)、安全管理和權(quán)益維護(hù)機(jī)制，依法依規(guī)采集和評(píng)價(jià)自然人納稅信用信息，形成全國(guó)自然人納稅信用信息庫(kù)，并與全國(guó)信用信息共享平臺(tái)建立數(shù)據(jù)共享機(jī)制。

（三）建立自然人失信行為認(rèn)定機(jī)制。對(duì)于違反《中華人民共和國(guó)稅收征管法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》以及其他法律法規(guī)和規(guī)范性文件，違背誠(chéng)實(shí)信用原則，存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息、惡意舉報(bào)、虛假申訴等失信行為的當(dāng)事人，稅務(wù)部門(mén)將其列入重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施；對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重、達(dá)到重大稅收違法失信案件標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)部門(mén)將其列為嚴(yán)重失信當(dāng)事人，依法對(duì)外公示，并與全國(guó)信用信息共享平臺(tái)共享。

三、完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒機(jī)制

（一）對(duì)個(gè)人所得稅守信納稅人提供更多便利和機(jī)會(huì)。探索將個(gè)人所得稅守信情況納入自然人誠(chéng)信積分體系管理機(jī)制。對(duì)個(gè)人所得稅納稅信用記錄持續(xù)優(yōu)良的納稅人，相關(guān)部門(mén)應(yīng)提供更多服務(wù)便利，依法實(shí)施綠色通道、容缺受理等激勵(lì)措施；鼓勵(lì)行政管理部門(mén)在頒發(fā)榮譽(yù)證書(shū)、嘉獎(jiǎng)和表彰時(shí)將其作為參考因素予以考慮。

（二）對(duì)個(gè)人所得稅嚴(yán)重失信當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒。稅務(wù)部門(mén)與有關(guān)部門(mén)合作，建立個(gè)人所得稅嚴(yán)重失信當(dāng)事人聯(lián)合懲戒機(jī)制，對(duì)經(jīng)稅務(wù)部門(mén)依法認(rèn)定，在個(gè)人所得稅自行申報(bào)、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和享受優(yōu)惠等過(guò)程中存在嚴(yán)重違法失信行為的納稅人和扣繳義務(wù)人，向全國(guó)信用信息共享平臺(tái)推送相關(guān)信息并建立信用信息數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)更新機(jī)制，依法依規(guī)實(shí)施聯(lián)合懲戒。

四、加強(qiáng)信息安全和權(quán)益維護(hù)

（一）強(qiáng)化信息安全和隱私保護(hù)。稅務(wù)部門(mén)依法保護(hù)自然人納稅信用信息，積極引導(dǎo)社會(huì)各方依法依規(guī)使用自然人納稅信用信息。各地區(qū)、各部門(mén)要按最小授權(quán)原則設(shè)定自然人納稅信用信息管理人員權(quán)限。加大對(duì)信用信息系統(tǒng)、信用服務(wù)機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)的監(jiān)管力度，保護(hù)納稅人合法權(quán)益和個(gè)人隱私，確保國(guó)家信息安全。

（二）建立異議解決和失信修復(fù)機(jī)制。對(duì)個(gè)人所得稅納稅信用記錄存在異議的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出異議申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)回復(fù)并反饋結(jié)果。自然人在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為、消除不良影響的，可以通過(guò)主動(dòng)做出信用承諾、參與信用知識(shí)學(xué)習(xí)、稅收公益活動(dòng)或信用體系建設(shè)公益活動(dòng)等方式開(kāi)展信用修復(fù)，對(duì)完成信用修復(fù)的自然人，稅務(wù)部門(mén)按照規(guī)定修復(fù)其納稅信用。對(duì)因政策理解偏差或辦稅系統(tǒng)操作失誤導(dǎo)致輕微失信，且能夠按照規(guī)定履行涉稅義務(wù)的自然人，稅務(wù)部門(mén)將簡(jiǎn)化修復(fù)程序，及時(shí)對(duì)其納稅信用進(jìn)行修復(fù)。

五、強(qiáng)化組織實(shí)施

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。各地區(qū)、各部門(mén)要統(tǒng)籌實(shí)施個(gè)人所得稅納稅信用管理工作，完善配套制度建設(shè)，建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)信用信息共享，構(gòu)建稅收共治管理、信用協(xié)同監(jiān)管格局。要建立工作考核推進(jìn)機(jī)制，對(duì)本地區(qū)、本部門(mén)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)工作要定期進(jìn)行督促、指導(dǎo)和檢查。

（二）加強(qiáng)納稅人誠(chéng)信教育。各地區(qū)、各部門(mén)要充分利用報(bào)紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)等渠道，做好個(gè)人所得稅改革的政策解讀和輿論引導(dǎo)，加大依法誠(chéng)信納稅的宣傳力度；依托街道、社區(qū)、居委會(huì)，引導(dǎo)社會(huì)力量廣泛參與，褒揚(yáng)誠(chéng)信、懲戒失信，提升全社會(huì)誠(chéng)信意識(shí)，形成崇尚誠(chéng)信、踐行誠(chéng)信的良好風(fēng)尚。

國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳

稅務(wù)總局辦公廳

2019年8月20日

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