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研發(fā)支出會計核算及列報！太詳細了！
一、自主研發(fā)
企業(yè)自行開發(fā)無形資產發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出—費用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出—資本化支出”，貸記“原材料”、“應付職工薪酬”等科目。
研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產的，應按“研發(fā)支出－資本化支出”科目余額，借記“無形資產”科目，貸記“研發(fā)支出—資本化支出”科目。期末，應將“研發(fā)支出”科目歸集的費用化支出金額轉入“管理費用”科目。借記“管理費用”科目，貸記“研發(fā)支出－費用化支出”。
“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進行無形資產研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。
企業(yè)從事研究開發(fā)活動有關業(yè)務的會計處理如下：
①相關研發(fā)費用發(fā)生時：
借：研發(fā)支出—費用化支出
—資本化支出
貸：原材料
應付職工薪酬
銀行存款
②會計期末：將費用化支出結轉到“管理費用”科目；對資本化支出部分，則等到該無形資產達到預定用途時，才將其轉入“無形資產”科目。
A．結轉費用化支出：
借：管理費用
貸：研發(fā)支出—費用化支出
B．當資本化支出部分達到預定用途時：
借：無形資產
貸：研發(fā)支出—資本化支出
③對于已形成無形資產的研究開發(fā)費用，從其達到預定用途的當月起，按直線法攤銷（稅法規(guī)定的攤銷年限不低于10年）
借：管理費用
貸：累計攤銷
二、委托研發(fā)（委托方）
①相關研發(fā)費用發(fā)生時：
借：研發(fā)支出—費用化支出—XX委托研發(fā)項目
—資本化支出—XX委托研發(fā)項目
貸：銀行存款等
②會計期末：
A.對費用化支出，轉入管理費用：
借：管理費用
貸：研發(fā)支出—費用化支出
B.對資本化支出部分，則等到該無形資產達到預定用途時：
借：無形資產
貸：研發(fā)支出—資本化支出
對于已形成無形資產的研究開發(fā)費，從其達到預定用途的當月起，按直線法攤銷（稅法規(guī)定的攤銷年限不低于10年）
借：管理費用
貸：累計攤銷
三、合作研發(fā)
①相關研發(fā)費用發(fā)生時：
借：研發(fā)支出—費用化支出—XX合作研發(fā)項目—人工費等
—資本化支出—XX合作研發(fā)項目—人工費等
貸：原材料/應付職工薪酬等相關科目
②會計期末：
A.對費用化支出，轉入管理費用：
借：管理費用
貸：研發(fā)支出—費用化支出
B.對資本化支出部分，則等到該無形資產達到預定用途時：
借：無形資產
貸：研發(fā)支出—資本化支出
對于已形成無形資產的研究開發(fā)費，從其達到預定用途的當月起，按直線法攤銷（稅法規(guī)定的攤銷年限不低于10年）
借：管理費用
貸：累計攤銷
四、集中研發(fā)
①集團本部會計處理
A.集團本部內設研發(fā)機構發(fā)生的研發(fā)支出：
借：研發(fā)支出—費用化支出—XX集中研發(fā)項目
—資本化支出—人工費等
貸：原材料
應付職工薪酬
銀行存款
B.集團本部根據項目實際發(fā)生的研發(fā)費用在子公司間進行分攤，確定實際分享收益比例，并編制集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表：
借：銀行存款
貸：研發(fā)支出—費用化支出—XX集中研發(fā)項目—甲/乙/丙子公司
—資本化支出—XX集中研發(fā)項目—甲/乙/丙子公司
②子公司會計處理
A.子公司分攤到研發(fā)費用時：
借：研發(fā)支出—費用化支出—XX集中研發(fā)項目
—資本化支出—XX集中研發(fā)項目
貸：銀行存款
B.子公司費用化支出結轉時：
借：管理費用
貸：研發(fā)支出—費用化支出—XX集中研發(fā)項目
C.子公司資本化支出計入無形資產時：
借：無形資產
貸：研發(fā)支出—資本化支出—XX集中研發(fā)項目
五、追溯享受加計扣除的會計處理
在追溯調整時，企業(yè)應調整減少年初應交企業(yè)所得稅、調整增加年初未分配利潤。其調整業(yè)務的會計處理過程為：
（1）根據調減應交企業(yè)所得稅額，借記“應交稅費—應交企業(yè)所得稅”科目，貸記“利潤分配—未分配利潤”科目；
（2）根據未分配利潤增加額（貸方）按規(guī)定比例10%計提年初的盈余公積，會計處理時，借記“利潤分配—未分配利潤”科目，貸記“盈余公積—法定盈余公積”科目；
（3）根據前述會計處理后相關賬戶金額，調整當期資產負債表相關項目年初金額，其中“應交稅費”項目調減、“未分配利潤”項目調增、“盈余公積”項目調增。
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