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會計收到跨年發(fā)票不用怕！一文教你怎么從容應(yīng)對
李會計，不好意思，上個月的報銷單忘了交過來，今天才想起來，這不一找到就給你送過來了！
上個月的？
老王，你這發(fā)票可是去年的?。≡趺船F(xiàn)在才拿來報銷？
說是去年，也就是12月份的，這才過了一個月又沒有多長時間，能有什么大問題？
話可不是這么說的呀！！
面對老王的跨年發(fā)票，李會計犯了難，如果是你，你會怎么處理呢？今天我們就來了解一下跨年發(fā)票怎么處理的問題，讓你受到跨年發(fā)票不用怕，從容應(yīng)對！
發(fā)票跨月在稅務(wù)處理上已經(jīng)算是不大不小麻煩了，而遇到跨年發(fā)票，如何處理才不留隱患更是讓會計人頭疼的事情。想要明確跨年發(fā)票能不能報銷，首先要了解什么是跨年發(fā)票！
跨年發(fā)票是什么？
兩種情況下的發(fā)票屬于跨年發(fā)票：
1、如上述“老王”2019年1月份找“李會計”報銷的2018年12月的發(fā)票，即發(fā)票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年報銷（支付）做賬，報銷（支付）和做賬時間卻是在次年的發(fā)票；
2、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生在2018年款項支付也在2018年度，到了2019年才收到對方開具的發(fā)票。例如公司支出的廣告費、租賃費等。
跨年發(fā)票能不能報銷？
一般情況下，會計處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，2019年取得的發(fā)票列支2018年的費用原則上是不允許的。但是發(fā)票跨年度報銷的問題又是每個企業(yè)客觀存在的。
所以跨年發(fā)票能不能報銷這個問題，答案當(dāng)然是：
能！
但是能歸能，也不是任何一張發(fā)票拿過來就無原則的給你報銷了，發(fā)票入賬是有嚴格規(guī)定的，跨年發(fā)票的處理更是如此。對應(yīng)以上兩種跨年發(fā)票的情況，會計上應(yīng)有不同的會計處理。
跨年發(fā)票如何報銷？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
1、屬于上一年度的費用發(fā)票到本年度才報賬支付
根據(jù)以上34號文，對于此類跨年發(fā)票會計人應(yīng)在上一年度結(jié)束前做好準備，在已知2019年會收到2018年度費用發(fā)票的情況下，財務(wù)部應(yīng)提前通知各個部門盡量在年度結(jié)束前找財務(wù)報銷！
如果出現(xiàn)實在無法按時報銷，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會計應(yīng)讓各部門提供本部門人員發(fā)票時間為2018年預(yù)計于2019年才可報銷的費用金額預(yù)估數(shù)。
然后會計一方面根據(jù)預(yù)估的金額確認相關(guān)費用和相關(guān)負債。待相關(guān)人員在2019年報賬時再沖減相關(guān)負債和調(diào)整相關(guān)費用金額。
注：如果費用金額較小，可以直接計作2018年的費用，如果金額較大，就要通過“以前年度損益調(diào)整”進行核算。
【案例解析】
2018年的一張費用發(fā)票比如2000元的咨詢費，去年忘記報銷，去年也未計提，2019年想報銷，應(yīng)編制會計分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整 2000元
貸：庫存現(xiàn)金 2000元
計算多交的企業(yè)所得稅：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 500元
貸：以前年度損益調(diào)整 500元
結(jié)轉(zhuǎn)
借：利潤分配-未分配利潤 1500元
貸：以前年度損益調(diào)整 1500元
解析：跨年發(fā)票入賬金額較大時不應(yīng)計入當(dāng)期損益，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。
2、屬于上一年度的業(yè)務(wù)，但是收到對方開出的發(fā)票卻是次年的
對于此類發(fā)票，補追是一個辦法，但是太麻煩，根據(jù)34號文可做出下面處理：
將相關(guān)款項在2018年發(fā)生時直接計入相關(guān)費用，如果在次年即2019年5月31日前收到發(fā)票，可直接在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時予以扣除。
若在2019年5月31前仍未收到發(fā)票，恭喜你，只能進行納稅調(diào)整然后等收到發(fā)票時再補追。
總結(jié)下來：
跨年發(fā)票可以報銷，在發(fā)票認證期內(nèi)也可認證，稅務(wù)上可在所得稅前扣除。
但是注意，時間久遠的跨年發(fā)票就不能在所得稅前扣除了！
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