未取得發(fā)票的成本費(fèi)用如何處理？這是經(jīng)常困擾財(cái)務(wù)人員的問題之一，今天我們就來一起看一看遇到這樣的問題該如何處理和解決。

一、 會計(jì)處理

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，2018年的費(fèi)用只能在2018年扣除，2019年不可以列支2018年的費(fèi)用。

發(fā)生在2018年的成本費(fèi)用，無論是否取得發(fā)票、無論能否在稅前扣除，都要進(jìn)行會計(jì)處理，這樣才能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

所以，企業(yè)按年度收付的租金不管是否收付、是否開具發(fā)票，都要確認(rèn)2018年租期的收入或費(fèi)用；

借貸的利息費(fèi)用或利息收入，不論是否收付、是否開具發(fā)票，都要在2018年占用資金的期間確認(rèn)利息收入或利息支出；

員工工資及年終獎不管是否支付，都要在對應(yīng)的員工提供服務(wù)的期間確認(rèn)成本費(fèi)用；

還有，沒有來得及報(bào)賬的員工的出差費(fèi)用，以及沒有取得發(fā)票的其他費(fèi)用，在2018年度發(fā)生的，也要統(tǒng)統(tǒng)計(jì)到2018年的賬期內(nèi)。

這時財(cái)務(wù)就會說了，其他部門發(fā)生的費(fèi)用沒有報(bào)賬，財(cái)務(wù)又不知道，怎么做賬??？

對這種情況，建議公司形成一項(xiàng)制度，規(guī)定在每年12月月末前，各部門統(tǒng)計(jì)本部門當(dāng)年已發(fā)生未報(bào)賬的費(fèi)用，有票的報(bào)賬，沒有發(fā)票的將金額通知到財(cái)務(wù)，對于沒有按規(guī)定執(zhí)行的，給予一定程度的處罰，比如不予全額報(bào)銷。為保證規(guī)定執(zhí)行，財(cái)務(wù)也可以在每年12月初就該事項(xiàng)發(fā)通知提示各部門。

二、 稅務(wù)處理

2018年沒有發(fā)的工資，只要在2018年匯算清繳結(jié)束前發(fā)放，就可以在所得稅稅前扣除，不需要納稅調(diào)增。

——政策依據(jù)是《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）： 二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題

企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

企業(yè)在2018年發(fā)生的沒有取得發(fā)票的費(fèi)用，只要在2018年匯算清繳結(jié)束前取得發(fā)票，就可以在企業(yè)所得稅前扣除。匯算清繳結(jié)束時還沒有取得發(fā)票的，2018年年度所得稅申報(bào)時要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

——政策依據(jù)是《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）：六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

企業(yè)在2018年發(fā)生的沒有取得發(fā)票的費(fèi)用，在2018年匯算清繳完成后才取得發(fā)票的，要提供專項(xiàng)情況說明，到稅務(wù)局柜面調(diào)出2018年年度企業(yè)所得稅申報(bào)表重新填寫，將對應(yīng)的成本費(fèi)用扣除。但要注意，發(fā)票應(yīng)當(dāng)在2018年后5個年度內(nèi)取得。

——政策依據(jù)是《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）：六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

最后提示一點(diǎn)：不能完全以發(fā)票開具的時間作為業(yè)務(wù)發(fā)生的時點(diǎn)。

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