一次性收取租金怎么交稅？

來源: 廈門稅務(wù) 編輯：蘇米亞 2019/07/19 16:22:34　　字體：大小

一次性收取租金怎么交稅？很多新會計表示一臉懵~有的稅種要求一次性繳納，有的稅種要求分期繳納！同樣是一次性收取租金，到底他們有什么不同呢？

接下來我們就用下面的例題，梳理了企業(yè)所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅中關(guān)于一次性收取租金的規(guī)定，有需要的小伙伴們快來圍觀~

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例：A公司將房產(chǎn)對外出租，雙方簽訂3年期租賃合同，租賃期限從2018年1月1日至2020年12月31日，且一次性收取租金60萬元。

企業(yè)所得稅

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函﹝2010﹞79號）規(guī)定：“企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入?！?/p>

因A公司簽訂的合同租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付，對60萬元租金，應(yīng)在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入，即2018年、2019年、2020年分別確認租金收入20萬元。

增值稅

政策依據(jù)：

1、《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅﹝2017﹞58號）規(guī)定：“《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！?/p>

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 ﹝2016﹞53號）第二條規(guī)定：“其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?！?/p>

A公司提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式，應(yīng)該在收到60萬元的當(dāng)天確認增值稅納稅義務(wù)的實現(xiàn)。

打個比方，如果出租上述房產(chǎn)的不是A公司，而是自然人甲某，則可以對取得的60萬租金在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金為1.67萬，可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，甲某無需繳納增值稅稅款。

房產(chǎn)稅

政策依據(jù)：

1、《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)[1986]90號）第七條規(guī)定：“房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定?！?/p>

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）規(guī)定：“出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。”

在廈門市，依照房產(chǎn)租金收入計算的房產(chǎn)稅為按月繳納，申報期限為次月的1日-15日。因此，A公司出租房產(chǎn)所收到的60萬元租金，應(yīng)在正常租賃期內(nèi)分期均勻計算租金收入，并逐月進行納稅申報。

印花稅

政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一繳納印花稅。

在上述的例子中，A公司應(yīng)當(dāng)于簽訂合同時，一次性繳納印花稅。

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