7月起，新的增值稅發(fā)票政策、申報(bào)表正式實(shí)施，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)不能只附一張發(fā)票了事，這點(diǎn)財(cái)會(huì)人員需要特別注意。那么收到不合規(guī)發(fā)票該如何處理？今天就和大家一起來(lái)看下有關(guān)發(fā)票那些事~

另外，再次提醒各位：稅局嚴(yán)查！開(kāi)16%、10%發(fā)票要格外注意！

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要以增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中采集到的發(fā)票數(shù)據(jù)為依托，跟蹤監(jiān)控納稅人發(fā)票開(kāi)具情況，并且據(jù)此采取有針對(duì)性的服務(wù)和管理措施。

對(duì)于大量開(kāi)具舊稅率發(fā)票等情況，要進(jìn)行分析研判。

——費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)不能只附一張發(fā)票！——

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

當(dāng)然，發(fā)票這項(xiàng)證據(jù)也是非常重要的，雖然企業(yè)所得稅法并沒(méi)有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票，但是對(duì)于能夠取得發(fā)票的行為來(lái)說(shuō)，符合規(guī)定的發(fā)票和其他資料一樣是證明業(yè)務(wù)真實(shí)合理的有效憑證，也是不可或缺的，這點(diǎn)在其他的文件也是有規(guī)定的。

《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào)）第二條第（三）3項(xiàng)規(guī)定：加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)；

《稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定，納稅人購(gòu)買(mǎi)商品必須取得合法有效的發(fā)票。

國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知第八第（二）在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告第二條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

——企業(yè)常見(jiàn)各類(lèi)費(fèi)用——

●一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

扣除比例：發(fā)生額的60%與當(dāng)年?duì)I業(yè)收入5‰的孰小值

計(jì)算基數(shù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷(xiāo)售收入。

注意：不含營(yíng)業(yè)外收入（如讓渡固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入）

特例：對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。（單比例扣除）

案例：

1、假設(shè)銷(xiāo)售收入為20000萬(wàn)元，如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬(wàn)元，實(shí)際可扣除額48萬(wàn)，故納稅申報(bào)調(diào)增80-48=32萬(wàn)元。

2、如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為200萬(wàn)元：

實(shí)際可扣除額100萬(wàn)，故納稅申報(bào)調(diào)增200-100=100萬(wàn)元。

●二、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

具體內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

扣除比例：不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分

計(jì)算基數(shù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷(xiāo)售收入

其他規(guī)定：非廣告性贊助支出不得稅前扣除。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

●三、伙食費(fèi)

由于伙食費(fèi)大多情況下是沒(méi)有發(fā)票入賬,許多企業(yè)都是在應(yīng)付福利費(fèi)中列支。其實(shí)有些時(shí)候食堂購(gòu)入的東西是可索取發(fā)票的,對(duì)這些有發(fā)票可直接記入費(fèi)用,不要在應(yīng)付福利費(fèi)中列支。

●四、非本單位的人員報(bào)銷(xiāo)費(fèi)

（1）非本單位員工的發(fā)票與公司的業(yè)務(wù)若是相關(guān)，只要是實(shí)際支出了，都應(yīng)入賬，比如為客戶(hù)報(bào)銷(xiāo)的住宿費(fèi)、車(chē)費(fèi)等可以計(jì)入：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)，比如支付他人的勞務(wù)費(fèi)可以計(jì)入：管理費(fèi)用-勞務(wù)報(bào)酬，按照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除；

（2）非本單位員工的發(fā)票與公司的業(yè)務(wù)若不相關(guān)，與公司取得收入經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用不論如何入賬，應(yīng)該全部做納稅調(diào)增，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

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