7月起，新的增值稅發(fā)票政策、申報表正式實施，費用報銷不能只附一張發(fā)票了事，這點財會人員需要特別注意。那么收到不合規(guī)發(fā)票該如何處理？今天就和大家一起來看下有關發(fā)票那些事~

另外，再次提醒各位：稅局嚴查！開16%、10%發(fā)票要格外注意！

各級稅務機關要以增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中采集到的發(fā)票數(shù)據(jù)為依托，跟蹤監(jiān)控納稅人發(fā)票開具情況，并且據(jù)此采取有針對性的服務和管理措施。

對于大量開具舊稅率發(fā)票等情況，要進行分析研判。

——費用報銷不能只附一張發(fā)票！——

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

當然，發(fā)票這項證據(jù)也是非常重要的，雖然企業(yè)所得稅法并沒有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票，但是對于能夠取得發(fā)票的行為來說，符合規(guī)定的發(fā)票和其他資料一樣是證明業(yè)務真實合理的有效憑證，也是不可或缺的，這點在其他的文件也是有規(guī)定的。

《關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕88號）第二條第（三）3項規(guī)定：加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)；

《稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定，納稅人購買商品必須取得合法有效的發(fā)票。

國稅發(fā)[2008]80號國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知第八第（二）在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。

國家稅務總局公告2017年第16號國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告第二條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

——企業(yè)常見各類費用——

●一、業(yè)務招待費

業(yè)務招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

扣除比例：發(fā)生額的60%與當年營業(yè)收入5‰的孰小值

計算基數(shù)：主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入。

注意：不含營業(yè)外收入（如讓渡固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權收入）

特例：對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。（單比例扣除）

案例：

1、假設銷售收入為20000萬元，如果當年的業(yè)務招待費為80萬元，實際可扣除額48萬，故納稅申報調增80-48=32萬元。

2、如果當年的業(yè)務招待費為200萬元：

實際可扣除額100萬，故納稅申報調增200-100=100萬元。

●二、廣告費和業(yè)務宣傳費

具體內容：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

扣除比例：不超過銷售（營業(yè)）收入15%的部分

計算基數(shù)：主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入

其他規(guī)定：非廣告性贊助支出不得稅前扣除。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

●三、伙食費

由于伙食費大多情況下是沒有發(fā)票入賬,許多企業(yè)都是在應付福利費中列支。其實有些時候食堂購入的東西是可索取發(fā)票的,對這些有發(fā)票可直接記入費用,不要在應付福利費中列支。

●四、非本單位的人員報銷費

（1）非本單位員工的發(fā)票與公司的業(yè)務若是相關，只要是實際支出了，都應入賬，比如為客戶報銷的住宿費、車費等可以計入：管理費用-業(yè)務招待費，比如支付他人的勞務費可以計入：管理費用-勞務報酬，按照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除；

（2）非本單位員工的發(fā)票與公司的業(yè)務若不相關，與公司取得收入經(jīng)營無關的費用不論如何入賬，應該全部做納稅調增，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

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