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增值稅申報(bào)表填報(bào)這5個問題,你掌握了嗎?

來源: 山東稅務(wù) 編輯:蘇米亞 2019/06/28 18:00:49  字體:

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2019年5月1日起,增值稅一般納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)時需要填列哪些表?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號)規(guī)定,增值稅一般納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)時應(yīng)填列:《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

正保會計(jì)網(wǎng)校02

一般納稅人2019年5月1日起還需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》和《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》嗎?

答:納稅人自2019年5月1日起無需填報(bào)上述兩張附表。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號):“第五條 本公告自2019年5月1日起施行,國家稅務(wù)總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第30號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第19號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第17號)同時廢止?!?/p>

正保會計(jì)網(wǎng)校03

一般納稅人2019年4月1日后開具的13%、9%稅率的發(fā)票,如何填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表?

答:按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號)的規(guī)定填列相應(yīng)欄次。

正保會計(jì)網(wǎng)校【案例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年4月銷售一批貨物,開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票,金額100000元,稅額13000元;發(fā)生有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù),開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票,金額50000元,稅額6500元。填報(bào)如下:

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正保會計(jì)網(wǎng)校04

2019年4月1日起,一般納稅人購入不動產(chǎn)一次性抵扣,如何填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號):“第五條 自2019年4月1日起,《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(四)項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第(一)項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行,納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”

正保會計(jì)網(wǎng)校【案例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年4月購進(jìn)不動產(chǎn),取得1份增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證相符,金額8000000元,稅額720000元。填報(bào)如下:

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正保會計(jì)網(wǎng)校05

2019年4月1日起,一般納稅人購入的允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),如何填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號):“第六條 納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%……”

納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

正保會計(jì)網(wǎng)校【案例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年4月購進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票,金額20000元,稅額1800元;取得增值稅電子普通發(fā)票、航空、鐵路、其他客票共22份,金額合計(jì)17128.44元,稅額合計(jì)1241.56元。填報(bào)如下:

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