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小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)入成本嗎？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：蘇米亞 2019/06/20 14:02:56　　字體：大 小

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問(wèn)題：

小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)入成本嗎？

答案：

小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)入成本。小規(guī)模納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅是計(jì)入成本的，對(duì)于小規(guī)模納稅人不論取得什么發(fā)票都計(jì)入相關(guān)成本中。

小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算并繳納增值稅。小規(guī)模納稅人征收率為3%。購(gòu)進(jìn)貨物所含的稅金不得抵扣，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)入相關(guān)成本。

1、在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：借：庫(kù)存商品等相關(guān)科目（含增值稅價(jià)款）貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款等

2、在銷(xiāo)售貨物時(shí)，按規(guī)定確定收入，并按征收率計(jì)算增值稅借：應(yīng)收賬款、銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入（不含稅銷(xiāo)售額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅注意，在銷(xiāo)售貨物時(shí)，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額一般為含稅銷(xiāo)售額，在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)先將不含稅銷(xiāo)售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷(xiāo)售額，公式為：不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+征收率）應(yīng)交增值稅=不含稅銷(xiāo)售額×征收率

3、繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：銀行存款小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱(chēng)會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

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