監(jiān)盤、盤點、抽盤有哪些區(qū)別?

來源: 正保會計網校編輯：王思琪 2021/08/17 15:43:00　　字體：大小

【問題】

【答案】

（一）監(jiān)盤、盤點、抽盤的定義不同

1.監(jiān)盤：是指注冊會計師等審計人員親臨現(xiàn)場觀察被審計單位對存貨等資產的盤點，并對已盤點的資產進行適當?shù)某椴椤?/p>

2.盤點：是指被審計單位的財務人員及庫管人員等資產管理人員定期或不定期對存貨等資產實施的數(shù)量清查、清點的一種內部控制作業(yè)程序。

3.抽盤：是指被審計單位的盤點人員盤點存貨等結束后，審計人員根據(jù)觀察的存貨等盤點情況，在盤點標簽尚未取下之前，選擇部分存貨等資產進行復盤抽點。

注意：抽盤程序應該是雙向的。

（二）監(jiān)盤、盤點、抽盤的實施主體不同

1.監(jiān)盤程序的實施主體是指注冊會計師等審計人員。

2.盤點程序的實施主體是指被審計單位的財務人員及庫管人員等資產管理人員。

3.抽盤程序的實施主體是指注冊會計師等審計人員。

（三）監(jiān)盤、盤點、抽盤的實施主體的責任不同

1.盤點是被審計單位的會計責任。

注冊會計師等審計人員在執(zhí)行存貨等資產監(jiān)盤時不應協(xié)助被審計單位有關人員進行存貨的數(shù)量清點等盤點工作，因為定期盤點存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計單位管理層的責任。對本單位存貨等進行盤點是被審計單位的會計責任。

2.監(jiān)盤、抽盤是注冊會計師等審計人員的審計責任。

例如：按照《中國注冊會計師審計準則第1311號—對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》（以下簡稱“1311號準則” ）實施存貨監(jiān)盤，獲取有關存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，屬于注冊會計師的審計責任。《中國注冊會計師審計準則問題解答第3號—存貨監(jiān)盤》（以下簡稱“問題解答第3號” ）明確指出，注冊會計師需要恰當區(qū)分被審計單位對存貨盤點的會計責任和注冊會計師對存貨監(jiān)盤的審計責任。

如果注冊會計師協(xié)助被審計單位進行存貨盤點，將極有可能影響其獨立性，從而違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的相關要求。

即使注冊會計師通過預審或其他途徑的了解，擬不信賴被審計單位盤點存貨相關的內部控制，仍然應當在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時觀察被審計單位的盤點情況。