企業(yè)要如何迎接“稅率下調(diào)”？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：wangpingping 2019/03/20 14:52:48　　字體：大小

3月5日上午，李克強(qiáng)總理作了一年一度的政府工作報(bào)告。確定深化增值稅改革的措施，從2019年4月1日起，原適用16%的商品稅率將會(huì)降至13%；原適用10%的商品、服務(wù)稅率將會(huì)降至9%。由于稅率下降，導(dǎo)致增值稅稅負(fù)整體降低，但是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)、銷兩端，會(huì)產(chǎn)生不同的影響。

影響一：設(shè)置稅收政策變化特別條款。

眾所周知，增值稅是價(jià)外稅，但也與定價(jià)存在密切關(guān)系。在已知稅率下調(diào)的情況后，簽訂的合同，需要就增值稅稅率變化事項(xiàng)進(jìn)行明確，以免引發(fā)糾紛。需要注意的是，這種民事約定不得與稅收法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定相沖突。

影響二：關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

合同在4月1日之前簽訂，并不代表適用調(diào)整前稅率。適用何種稅率，需要關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，可以查閱《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條、財(cái)稅[2016]36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條的有關(guān)規(guī)定。

影響三：交易價(jià)款是否含稅。

在4月1日前簽訂的合同，應(yīng)盡早與對(duì)方明確交易價(jià)款是否含稅，以及由于稅率變動(dòng)（屬不可抗力）導(dǎo)致的結(jié)算價(jià)款的調(diào)整，以減少交易雙方圍繞增值稅引發(fā)的爭(zhēng)議。理論上來(lái)說(shuō)，在一般計(jì)稅方法下，由于稅率下降導(dǎo)致稅額下降，因此結(jié)算款也應(yīng)按相應(yīng)金額調(diào)整。

影響四：防范發(fā)票錯(cuò)開風(fēng)險(xiǎn)。

因?yàn)槎惵收{(diào)整是有時(shí)間點(diǎn)的，發(fā)票的開具應(yīng)盡量保持與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，最終實(shí)現(xiàn)開發(fā)票的稅率，與法律規(guī)定的稅率相一致。適用的稅率取決于：稅率的調(diào)整時(shí)間以及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。如果發(fā)票稅率開具錯(cuò)誤，不僅會(huì)導(dǎo)致增值稅納稅額錯(cuò)誤，還可能導(dǎo)致發(fā)票虛開（與實(shí)際業(yè)務(wù)的稅率不一致）。

影響五：避免納稅申報(bào)錯(cuò)誤。

在稅率改革之前簽訂的合同、確定的價(jià)格、已經(jīng)進(jìn)行的無(wú)票申報(bào)，應(yīng)就稅率變化及時(shí)與其他方明確合同內(nèi)容，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的銷售及早地開出相應(yīng)稅率的發(fā)票。對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，由于稅率變動(dòng)之后采購(gòu)發(fā)票的稅額將減少，因此應(yīng)與供應(yīng)商做好溝通工作，在減少付款和及時(shí)開具發(fā)票之間有所取舍。

我們可以看到，這個(gè)政策的緊迫性，現(xiàn)在新的信息也只是政府工作報(bào)告的內(nèi)容，還未發(fā)布可執(zhí)行的財(cái)稅文件，但是已經(jīng)確定了稅率下調(diào)的施行期限：2015年4月1日。所以留給我們企業(yè)的準(zhǔn)備時(shí)間很倉(cāng)促，我們需要在這段時(shí)間內(nèi)抓緊時(shí)間搜集數(shù)據(jù)、分析決策、做好準(zhǔn)備工作。

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