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這幾種情形需要預(yù)繳增值稅!

來源: 北京石景山稅務(wù) 編輯:那個人 2024/07/19 14:42:50  字體:
情形一

提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn),若不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;若不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款

情形二

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

納稅人(不包括其他個人)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),應(yīng)按照規(guī)定的計稅辦法,向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)預(yù)繳稅款

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目不適用該規(guī)定。

情形三

提供建筑服務(wù)

1. 跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)

單位和個體工商戶跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),應(yīng)按照規(guī)定的計稅方法,向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

提供建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳稅款

注意:自2023年1月1日至2027年12月31日,按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的,適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。    

2. 提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳增值稅。

預(yù)收款預(yù)繳增值稅

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目,納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅;按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目,納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

情形四

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售
自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,應(yīng)在收到預(yù)收款時預(yù)繳增值稅。

銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目收到預(yù)收款時預(yù)繳增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款;小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期或主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。

情形五

輔導(dǎo)期一般納稅人在一個月內(nèi)
多次領(lǐng)購專用發(fā)票

輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制,主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量,但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的,主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。

輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起,按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅,未預(yù)繳增值稅的,主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

預(yù)繳增值稅時,納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián),主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。

政策依據(jù):

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第14號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)

《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》(國稅發(fā)〔2010〕40號)

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