城市維護建設稅在什么情形下可以減免？

來源: 廣東稅務編輯：那個人 2024/07/18 17:01:08　　字體：大小

誰需要繳納城市維護建設稅？

答：在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人，應當按規(guī)定繳納城市維護建設稅。

城市維護建設稅的計稅依據(jù)是什么？

答：城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。

城市維護建設稅的納稅義務發(fā)生時間？

答：城市維護建設稅的納稅義務發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

問：城市維護建設稅的稅率是多少？

? 納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；

? 納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

? 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

注：納稅人所在地是指納稅人住所地或者與納稅人生產經營活動相關的其他地點，具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。

跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產，預繳增值稅時城市維護建設稅的適用稅率如何確定？

答：自2016年5月1日起，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

生產型出口企業(yè)適用免抵退稅政策，審核批準的免抵稅額對應需要繳納的城市維護建設稅何時申報？

答：對增值稅免抵稅額征收的城市維護建設稅，納稅人應在稅務機關核準免抵稅額的下一個納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。

什么情形下不征收城市維護建設稅？

答：對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。

什么情形下可以減免城市維護建設稅？

答：有以下幾種情形：

1）對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實物交割的標準黃金，免征城市維護建設稅。

2）對上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發(fā)生實物交割并已出庫的標準黃金，免征城市維護建設稅。

3）自2010年5月25日起，對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅。

4）自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收城市維護建設稅。

在創(chuàng)業(yè)就業(yè)、企業(yè)經營上，城市維護建設稅方面有哪些優(yōu)惠政策？

答：1）自2023年1月1日至2027年12月31日，脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測對象）、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員、自主就業(yè)退役士兵，從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內按每戶每年24000元（廣東省標準）為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

2）自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測對象），以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數(shù)予以每人每年7800元（廣東省標準）定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

3）自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數(shù)予以每人每年9000元（廣東省標準）定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

政策依據(jù)：

一、《中華人民共和國城市維護建設稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）

二、《國家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第26號）

三、《財政部國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號）

四、《財政部國家稅務總局關于免征國家重大水利工程建設基金的城市維護建設稅和教育費附加的通知》（財稅〔2010〕44號）

五、《財政部稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策》（財政部稅務總局公告2023年第12號）

六、《廣東省財政廳等五部門關于我省實施自主就業(yè)退役士兵和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（粵財稅〔2023〕34號）

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