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案例:
正小保商貿(mào)有限責(zé)任公司,主營貨物銷售,屬于小規(guī)模納稅人,2024年全年不含稅銷售額400萬,假設(shè)正小保商貿(mào)有限責(zé)任公司開具給客戶的都是3%的增值稅專用發(fā)票。
一、 小規(guī)模納稅人身份
正小保商貿(mào)有限責(zé)任公司2024年全年 應(yīng)納增值稅額=400×3%=12(萬元)
二、一般納稅人身份
1. 如果正小保商貿(mào)有限責(zé)任公司為一般納稅人,稅率為13%,假設(shè)正小保商貿(mào)有限責(zé)任公司2024年全年發(fā)生采購取得的增值稅專用發(fā)票價稅合計為395.5萬,取得的發(fā)票增值稅稅率也為13%。
則正小保商貿(mào)有限責(zé)任公司應(yīng)納增值稅額=(400-395.5/1.13)×13%=6.5(萬元)
也就是用銷項稅額:400×13% 減去進(jìn)項稅額:395.5/1.13×13%
此種情況下,正小保公司比小規(guī)模納稅人身份下,能夠少繳納增值稅=12-6.5=5.5萬元;
2. 如果正小保商貿(mào)有限責(zé)任公司為一般納稅人,稅率為13%,假設(shè)正小保商貿(mào)有限責(zé)任公司取得增值稅專用發(fā)票282.5萬,增值稅稅率為13%。
應(yīng)納增值稅額=(400-282.5/1.13)×13%=19.5(萬元)
也就是用銷項稅額 400×13% 減去 進(jìn)項稅額 282.5/1.13×13%
此種情況下,正小保公司 比小規(guī)模納稅人身份下,多繳納增值稅=19.5-12=7.5萬元。
從上述案例可以看出,成為一般納稅人,企業(yè)繳納的增值稅額不一定變多了,也不一定變少了,還要看企業(yè)的進(jìn)項稅額的多少。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份如何選?
實際工作中要看企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票的情況。如果企業(yè)的供應(yīng)商大多數(shù)都是小規(guī)模納稅人,取得進(jìn)項稅額不高,那企業(yè)還是選擇小規(guī)模納稅人身份更好;如果企業(yè)的供應(yīng)商大多數(shù)都是一般納稅人,取得的進(jìn)項稅額比較多,抵扣進(jìn)項稅額后繳納的增值稅額更低,那企業(yè)選擇一般納稅人身份更好。
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