掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.30 蘋(píng)果版本:8.7.30
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,有些公司租入不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),將閑置的部分對(duì)外轉(zhuǎn)租,轉(zhuǎn)租過(guò)程中涉及哪些稅呢?
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))以及《國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司關(guān)于下發(fā)營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)題答復(fù)口徑和營(yíng)改增培訓(xùn)參考材料的函》(稅總納便函〔2016〕71號(hào))的規(guī)定,一般納稅人轉(zhuǎn)租其2016年4月30日租入的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅;一般納稅人出租其2016年5月1日后租入的不動(dòng)產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,按照9%的稅率計(jì)算繳納增值稅。
??適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,應(yīng)按照5%的征收率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
??適用一般計(jì)稅方法的,不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)租不動(dòng)產(chǎn),按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
公司轉(zhuǎn)租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+9%)×3%
公司轉(zhuǎn)租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×5%
公司經(jīng)營(yíng)范圍中沒(méi)有出租不動(dòng)產(chǎn),可以開(kāi)具發(fā)票嗎?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》(稅總貨便函〔2017〕127號(hào))中《增值稅發(fā)票開(kāi)具使用指南》規(guī)定,銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除國(guó)家有明令禁止銷(xiāo)售的外,即使超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍,也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開(kāi)具發(fā)票。如果企業(yè)經(jīng)常從事出租不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù),建議增加經(jīng)營(yíng)范圍。
根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅法》(主席令第五十一號(hào))以及《國(guó)務(wù)院關(guān)于征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》(國(guó)發(fā)〔1986〕50號(hào))等相關(guān)規(guī)定,城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。轉(zhuǎn)租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳和申報(bào)繳納增值稅時(shí)需要同時(shí)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
公司為小規(guī)模納稅人或一般納稅人的小型微利企業(yè),在2027年12月31日前可以減半征收城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
根據(jù)《印花稅法》(主席令第八十九號(hào))的規(guī)定,簽訂房屋租賃合同需要按租金的千分之一繳納印花稅。房屋租賃合同中單獨(dú)列明增值稅稅款的,按不含稅租金繳納印花稅,未單獨(dú)列明增值稅稅款的,按含稅租金繳納印花稅。
公司為小規(guī)模納稅人或一般納稅人的小型微利企業(yè),在2027年12月31日前可以減半征收印花稅。
根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》(國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào))的規(guī)定,房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的,由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。房產(chǎn)出租的,按不含增值稅的租金收入適用12%的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。
根據(jù)上述規(guī)定,房屋不屬于轉(zhuǎn)租的公司,轉(zhuǎn)租的公司不應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅。但在實(shí)務(wù)中有部分稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)轉(zhuǎn)租方需要按差額繳納房產(chǎn)稅,如吉林等。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定,租金收入,是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
公司租入不動(dòng)產(chǎn)后再轉(zhuǎn)租,取得租金收入,也需要按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)企業(yè)所得稅的收入。如果租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,可以在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
更多推薦:
安卓版本:8.7.30 蘋(píng)果版本:8.7.30
開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
高級(jí)會(huì)計(jì)師 報(bào)名 考試 查分 題庫(kù) 評(píng)審
注冊(cè)會(huì)計(jì)師 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)