二手車經(jīng)銷企業(yè)如何征收增值稅并填寫(xiě)申報(bào)表？

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2024/05/24 16:14:32　　字體：大小

【問(wèn)題】

二手車經(jīng)銷企業(yè)，該如何征收增值稅并填寫(xiě)申報(bào)表呢？

【回答】

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第63號(hào)）規(guī)定：自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

(一) 納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)

本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷售額。

(二) 納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

(三) 一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

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