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企業(yè)取得的政府補(bǔ)助用于研發(fā)時(shí)，應(yīng)如何計(jì)算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額？
【問題】
企業(yè)取得的政府補(bǔ)助用于研發(fā)時(shí)，應(yīng)如何計(jì)算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額？
【回答】
政府補(bǔ)助用于研發(fā)應(yīng)區(qū)別處理
? 根據(jù)2017年第40號公告規(guī)定：
企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。
? 根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號一政府補(bǔ)助》規(guī)定：
政府補(bǔ)助有總額法和凈額法兩種會計(jì)處理方法。凈額法是將政府補(bǔ)助確認(rèn)為對相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者所補(bǔ)償成本費(fèi)用等的扣減。
? 按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定：
企業(yè)取得的政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為收入，計(jì)入收入總額。
凈額法產(chǎn)生了稅會差異
1. 企業(yè)在稅收上將政府補(bǔ)助確認(rèn)為應(yīng)稅收入，同時(shí)增加研發(fā)費(fèi)用，加計(jì)扣除應(yīng)以稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用為基數(shù)。
2. 但企業(yè)未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的，稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用與會計(jì)的扣除金額相同，應(yīng)以會計(jì)上沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。
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