發(fā)票、賬簿等稅收憑證保存期限？怎么保管？

來源: 上海稅務編輯：那個人 2024/04/22 13:59:49　　字體：大小

舊發(fā)票、報表、完稅憑證等材料，這些可以扔掉嗎？答案肯定是不可以，這些稅收憑證都要由納稅人好好保管的，千萬不能隨意丟棄！怎么保管，保管多久？一起來看看吧！

發(fā)票的保管

1. 已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十九條規(guī)定：“開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關(guān)查驗后銷毀。”

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕80號）第四條第二項規(guī)定：“使用機具開票的電子數(shù)據(jù)，必須妥善保存，做到不丟失、不更改，確保所存儲的每一張發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)與付款方取得的發(fā)票聯(lián)數(shù)據(jù)一致。發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)視同紙質(zhì)發(fā)票存根保存。”

2. 已開具的發(fā)票記賬聯(lián)

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令第362號）第二十九條第二款規(guī)定：“賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?！?/p>

根據(jù)《會計檔案管理辦法》（財政部國家檔案局令第79號）第十四條規(guī)定：“會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起?！薄镀髽I(yè)和其他組織會計檔案保管期限表》明確，原始憑證和記賬憑證保管期限為30年。

3. 取得發(fā)票的發(fā)票聯(lián)

發(fā)票的發(fā)票聯(lián)是購買方的記賬憑證。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)取得發(fā)票的發(fā)票聯(lián)是購買商品、接受服務等的記賬憑證，應按企業(yè)的原始憑證進行保管，其保管期限是30年。

4. 取得發(fā)票的抵扣聯(lián)

發(fā)票的抵扣聯(lián)是購買方的扣稅憑證。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令第362號）第二十九條第二款規(guī)定，企業(yè)取得發(fā)票的抵扣聯(lián)保管期限為10年。

5. 取得的電子發(fā)票

根據(jù)《財政部會計司關(guān)于公布電子憑證會計數(shù)據(jù)標準（試行版）的通知》（財會便函〔2023〕18號）的規(guī)定，接收方取得數(shù)電票報銷入賬歸檔的，應按照《財政部國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號，以下稱《通知》）和《會計檔案管理辦法》（財政部、國家檔案局令第79號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第一，接收方可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定，僅使用數(shù)電票含有數(shù)字簽名的XML文件進行報銷入賬歸檔，可不再另以紙質(zhì)形式保存。

第二，接收方如果需要以數(shù)電票的PDF、OFD格式文件的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，應當根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時保存數(shù)電票含有數(shù)字簽名的XML格式電子文件。

賬簿憑證的保管

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令第362號）第二十九條第二款規(guī)定：“賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?！?/section>

會計檔案的保管

根據(jù)《會計檔案管理辦法》（財政部國家檔案局令第79號）第十四條規(guī)定：“會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起?！?/section>

個人捐贈憑證的保管

根據(jù)《關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第99號）規(guī)定“個人自行辦理或扣繳義務人為個人辦理公益捐贈扣除的，應當在申報時一并報送《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》。個人應留存捐贈票據(jù)，留存期限為五年?！?/section>

專項附加扣除資料的保管

根據(jù)《國務院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）規(guī)定：“第二十五條第三款本辦法規(guī)定納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應當留存五年?！?/p>

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于修訂發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2022年第7號）規(guī)定：“第二十三條納稅人應當將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。

納稅人報送給扣繳義務人的《扣除信息表》，扣繳義務人應當自預扣預繳年度的次年起留存五年。”

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