生產(chǎn)企業(yè)該如何確定退（免）稅的計稅依據(jù)？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2024/03/26 16:46:57　　字體：大小

【問題】

生產(chǎn)企業(yè)該如何確定退（免）稅的計稅依據(jù)呢？

【回答】

具體分為兩種情況。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)，進料加工復出口貨物除外，其計稅依據(jù)為出口貨物勞務(wù)的實際離岸價（FOB）。實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以核定。

生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物的計稅依據(jù)，則按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定。

值得注意的是，“免抵退”直接減少了企業(yè)當期內(nèi)銷的“應(yīng)納稅額”，減少了企業(yè)資金占用，而企業(yè)應(yīng)納稅額是計算城建稅和教育費附加的依據(jù)，所以“免抵稅額”應(yīng)該作為附加稅的計稅依據(jù)，不能因為征管方式的改變而改變附加稅的計算基數(shù)。

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