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銷售充值卡并贈送金額如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:那個人 2024/03/15 15:05:21  字體:

在服務(wù)行業(yè),企業(yè)為了增強(qiáng)競爭力、吸引并留住客戶,經(jīng)常推出各類充值卡活動。那么對于這種充值卡,會計人員應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢?接下來,一起來看一下這個案例。

銷售充值卡并贈送金額如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

正小保餐飲有限公司是一般納稅人,適用小企業(yè)會計準(zhǔn)則,3月8日節(jié)日當(dāng)天,對于所有到店女顧客有充值2000送200的活動。假設(shè)當(dāng)天有位女顧客充值了2000元。

當(dāng)客戶到店充值時,賬務(wù)處理如下:

借:銀行存款              2000

貸:預(yù)收賬款——會員卡  2000

需要注意,此時贈送的200元,正小保公司并沒有實際收到款項。正小保公司財務(wù)只需要按照企業(yè)實際銀行到賬金額做分錄即可。如果正小保餐飲公司執(zhí)行的是企業(yè)會計準(zhǔn)則,貸方使用合同負(fù)債科目。案例企業(yè)正小保餐飲公司執(zhí)行的是小企業(yè)會計準(zhǔn)則,小企業(yè)會計準(zhǔn)則下沒有合同負(fù)債科目,貸方計入預(yù)收賬款科目即可。

如果此時顧客要求開發(fā)票,那么正小保公司開具的是不征稅發(fā)票,大家可以把它理解為一個收據(jù),因為不征稅發(fā)票是不需要繳納增值稅的,等到以后客戶實際消費后我們再繳納增值稅。

當(dāng)客戶過來店里消費時:

假設(shè)3月底,這位充值的女顧客帶著家人過來只消費了300元,那么這時正小保公司的賬務(wù)處理如下:

借:預(yù)收賬款——會員卡      272.73(2000/(2000+200)*300)

貸:主營業(yè)務(wù)收入              257.29(272.73/(1+6%))

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅)   15.44  (272.73/(1+6%)*6%)

客戶消費的是充值卡中的300元,也就是2200元總額當(dāng)中的300元相當(dāng)于當(dāng)初支付的2000元當(dāng)中的272.73元。

再比如,這位充值的女客戶在4月初又過來消費了500元。我們在處理時,還是按照前面的方法進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

預(yù)收賬款=2000/2200*500=454.55元

主營業(yè)務(wù)收入=454.55/1.06=428.82元

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)=25.73元

相應(yīng)的賬務(wù)處理如下:

借:預(yù)收賬款——會員卡           454.55

貸:主營業(yè)務(wù)收入                        428.82

       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅)  25.73

作為一名合格的會計人員,我們應(yīng)該對會計中涉及的每一個科目的具體用途有一個很清晰的認(rèn)識,只有這樣我們才能在工作中不斷提高我們的業(yè)務(wù)能力水平和節(jié)省我們的工作時間。

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