一、所有者權(quán)益資金籌集

（一）實(shí)收資本

借：銀行存款/固定資產(chǎn)/原材料/無形資產(chǎn)等

   貸：實(shí)收資本

（二）資本公積

借：銀行存款/固定資產(chǎn)/原材料/無形資產(chǎn)等

   貸：實(shí)收資本

         資本公積

資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積

   貸：實(shí)收資本

二、負(fù)債資金籌集

（一）短期借款

1. 取得借款時

借：銀行存款

   貸：短期借款

2. 計(jì)算和支付利息時

A. 利息按月

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

   貸：銀行存款

B. 利息按月、按季度或半年

（1）每月月末時

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

   貸：應(yīng)付利息

（2）月末、季末或半年末實(shí)際支付利息時

借：應(yīng)付利息

   貸：銀行存款

一般情況下，企業(yè)可以根據(jù)自身的財(cái)務(wù)管理需求來決定是否按月或按季計(jì)提利息。

3. 償還本金時

借：短期借款

   貸：銀行存款

（二）長期借款(1年以上)

1. 取得借款

借：銀行存款

   貸：長期借款（本金）

2. 計(jì)算利息

借：在建工程（資本化的利息）/ 財(cái)務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用化的利息）

   貸：應(yīng)付利息

3. 實(shí)際支付利息

借：應(yīng)付利息

   貸：銀行存款

4. 償還本金

借：長期借款

   貸：銀行存款

一、固定資產(chǎn)(設(shè)備)購置

1. 不需要安裝

借：固定資產(chǎn)

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

   貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等賬戶

2. 需要安裝

（1）可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程支出

借：在建工程

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

   貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬等賬戶

（2）達(dá)到可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)

   貸：在建工程

二、材料采購

1. 尚未驗(yàn)收入庫

借：在途物資

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

   貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付賬款等

2. 已經(jīng)到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫

借：原材料

   貸：在途物資

或者 如果不使用在途物資科目，直接入庫

借：原材料

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

   貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付賬款等

一、材料費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本——x產(chǎn)品

                 ——y產(chǎn)品

      制造費(fèi)用

      管理費(fèi)用

   貸：原材料——x材料

                 ——y材料

二、人工費(fèi)用

1. 月末計(jì)算分配職工薪酬時

借：生產(chǎn)成本——x產(chǎn)品

                 ——y產(chǎn)品

      制造費(fèi)用

      管理費(fèi)用

   貸：應(yīng)付職工薪酬

2. 實(shí)際發(fā)放工資或福利費(fèi)時

借：應(yīng)付職工薪酬

   貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

三、制造費(fèi)用

1. 攤銷應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的間接生產(chǎn)費(fèi)用時

借：制造費(fèi)用

   貸：長期待攤費(fèi)用

2. 實(shí)際支付各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用時

借：制造費(fèi)用

   貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

3. 對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時

借：制造費(fèi)用

      管理費(fèi)用

   貸：累計(jì)折舊

4. 分配制造費(fèi)用時

分配率=待分配制造費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)

借：生產(chǎn)成本——x產(chǎn)品

                 ——y產(chǎn)品

     貸：制造費(fèi)用

四、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)

借：庫存商品——x產(chǎn)品

                 ——y產(chǎn)品

   貸：生產(chǎn)成本——x產(chǎn)品

                    ——y產(chǎn)品

注意：尚未完工產(chǎn)品的成本不用結(jié)轉(zhuǎn)，仍記在“生產(chǎn)成本”賬戶

tip：生產(chǎn)費(fèi)用包括直接材料&直接人工

制造費(fèi)用：間接的工資費(fèi)、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)等

管理費(fèi)用：為組織和管理 生產(chǎn)經(jīng)營活動 而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

一、主營業(yè)務(wù)收支

（一）商品銷售收入

借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)收賬款等

   貸：主營業(yè)務(wù)收入

         應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（二）主營業(yè)務(wù)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

   貸：庫存商品

（三）營業(yè)稅金及附加

借：稅金及附加

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

                    ——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

                    ——應(yīng)交城建稅

                    ——應(yīng)交教育費(fèi)附加

二、其他業(yè)務(wù)收支

1. 確認(rèn)收入時

借：銀行存款等

   貸：其他業(yè)務(wù)收入

         應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2. 結(jié)轉(zhuǎn)成本時

借：其他業(yè)務(wù)成本

   貸：原材料等

一、營業(yè)利潤的計(jì)算

（一）期間費(fèi)用

1. 銷售費(fèi)用

借：銷售費(fèi)用

   貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等

2. 管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

   貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/長期待攤費(fèi)用等

3. 財(cái)務(wù)費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

   貸：銀行存款/長期借款

（二）投資收益

1. 確認(rèn)投資收益

借：長期股權(quán)投資

      應(yīng)收股利 等科目

   貸：投資收益

2. 確認(rèn)投資損失

借：投資收益

     貸：長期股權(quán)投資等科目 

二、凈利潤的計(jì)算

（一）營業(yè)外收支

借：其他應(yīng)收款、銀行存款等科目

   貸：營業(yè)外收入

借：營業(yè)外支出

   貸：其他應(yīng)付款、銀行存款等科目

（二）所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

三、凈利潤的核算

1. 結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：主營業(yè)務(wù)收入

      其他業(yè)務(wù)收入

      投資收益

      營業(yè)外收入

   貸：本年利潤

2. 結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用（不含所得稅費(fèi)用）

借：本年利潤

   貸：主營業(yè)務(wù)成本

        其他業(yè)務(wù)成本

        稅金及附加

        銷售費(fèi)用

        管理費(fèi)用

        財(cái)務(wù)費(fèi)用

        營業(yè)外支出

3. 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用

借：本年利潤

   貸：所得稅費(fèi)用

四、利潤分配

1. 將本年凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶

借：本年利潤

   貸：利潤分配——未分配利潤

注：若為虧損，編制相反的會計(jì)分錄

2. 提取盈余公積、利潤分配時

借：利潤分配——提取法定盈余公積

   貸：盈余公積

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

   貸：應(yīng)付股利

借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的普通股股利

   貸：實(shí)收資本

3. 將利潤分配各明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶

借：利潤分配——未分配利潤

    貸：利潤分配——提取法定盈余公積

                     ——應(yīng)付現(xiàn)金股利

                     ——轉(zhuǎn)作股本的普通股股利