掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
臨近年終,不少企業(yè)財務(wù)人員都十分關(guān)注:年終關(guān)賬時,需要關(guān)注的涉稅事項有哪些?如何更好地避免相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險?如何做好前期工作以便在匯算清繳時“一步到位”?
應(yīng)稅收入:該確認(rèn)的要確認(rèn)
準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)稅收入,對企業(yè)來說至關(guān)重要。要準(zhǔn)確核算應(yīng)稅收入,首先是要核實銷售收入是否已經(jīng)全部確認(rèn),尤其是對于產(chǎn)品已售出,但暫未開出發(fā)票的情形,要合規(guī)確認(rèn)應(yīng)稅收入的實現(xiàn)。
此外,企業(yè)還要確認(rèn)核實是否存在因稅會差異,而導(dǎo)致賬務(wù)處理未確認(rèn)收入,但稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入的事項。舉例來說,對于企業(yè)將產(chǎn)品用于對外捐贈、制作產(chǎn)品的宣傳廣告,或作為福利發(fā)放給職工等行為,稅法上規(guī)定要視同銷售,匯算清繳時,應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的收入和成本。這些雖是基本常識,但容易被疏忽、被遺忘,應(yīng)引起足夠重視。
成本費(fèi)用:跨年列支要避免
成本費(fèi)用方面,根據(jù)稅前扣除的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,除另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報扣除。也就是說,成本費(fèi)用要在所屬年度扣除,不能提前或結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。企業(yè)在年終關(guān)賬前,應(yīng)核查當(dāng)年度費(fèi)用是否都已入賬,尤其要關(guān)注是否有在途單據(jù)。
此外,對于一些可能跨年發(fā)生的成本、費(fèi)用,應(yīng)督促相關(guān)管理部門做好收尾工作防止企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用被遺漏,和跨年度費(fèi)用一次性全額入賬的情況。
不僅如此,年終時,企業(yè)應(yīng)及時梳理自身增值稅及附加稅費(fèi)的繳納情況,并對兩者的勾稽關(guān)系進(jìn)行比較分析。同時,還要檢查其他稅種是否已及時繳納,例如印花稅,按照規(guī)定,適用萬分之二點(diǎn)五稅率的營業(yè)賬簿減半征收印花稅,企業(yè)要及時、準(zhǔn)確進(jìn)行貼花。
扣除憑證:及時審核保合規(guī)
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實且已實際發(fā)生,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前,要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證。因此,財務(wù)人員在關(guān)賬前,最好能對各會計憑證后附的發(fā)票等單據(jù)進(jìn)行審核,不合規(guī)的,要及時與相關(guān)經(jīng)手人員聯(lián)系,取得合法有效的扣除憑證,避免給匯算清繳工作帶來麻煩。
扣除項目:能否扣除要梳理
值得關(guān)注的是,企業(yè)所得稅法第十條對不得在企業(yè)所得稅前扣除的支出做了列舉。其中包括:向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失;本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;贊助支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;與取得收入無關(guān)的其他支出。因此,企業(yè)在關(guān)賬前,要關(guān)注是否發(fā)生了上述支出,并在匯算清繳時進(jìn)行納稅調(diào)整。不過,企業(yè)發(fā)生的銀行罰息,屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金,不屬于行政罰款,因此是可以稅前扣除的。
此外,企業(yè)所得稅法中設(shè)定了扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的項目費(fèi)用及一些特別規(guī)定,企業(yè)在會計核算時要予以關(guān)注。
往來款項:收支情況要理清
年終關(guān)賬前,對于本年的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等往來款項的賬面余額,納稅人應(yīng)與供應(yīng)商或客戶核對清楚,尤其是常年往來交易額比較大的賬項,應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其科目發(fā)生額及余額。對于長期應(yīng)付款項,要關(guān)注本年沒有發(fā)生額的賬戶,并核實賬戶情況,及時進(jìn)行后續(xù)處理。
如果存在應(yīng)付未付的款項,要關(guān)注款項是否不再需要支付,是否需要確認(rèn)為營業(yè)外收入;如果存在應(yīng)收賬款收不回來的情況,應(yīng)及時確認(rèn)為壞賬損失,并按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,準(zhǔn)備好合同、協(xié)議或說明等證明材料,以便在匯算清繳時,能將實際發(fā)生的資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除。
尤其需要關(guān)注是否存在股東從企業(yè)借款,但在年度終了前尚未歸還的情形。如果賬面上反映出,個人股東在公司有個人借款和往來余額,且超過一年的,應(yīng)及時進(jìn)行處理,避免稅務(wù)風(fēng)險。按照個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定,為加強(qiáng)個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理,對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款,應(yīng)視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,企業(yè)需依照“利息、股息、紅利所得”代扣代繳個人所得稅。
更多推薦:
安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號