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享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠要注意這些要點
近日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（2023年第12號），明確延續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。一起來看要點有哪些~
所得稅優(yōu)惠政策延續(xù)
對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。
小型微利企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)
具體計算公式
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。
舉例說明
舉例：A企業(yè)2022年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年度1季度和2季度相關(guān)指標(biāo)為：從業(yè)人數(shù)季度平均值分別為170人、190人；資產(chǎn)總額季度平均值分別為2100萬元、2500萬元。2季度累計應(yīng)納稅所得額200萬元，其中1季度應(yīng)納稅所得額90萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅4.5萬元。
解析：小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。
A企業(yè)預(yù)繳2023年2季度企業(yè)所得稅時，“從業(yè)人數(shù)”截至本期末季度平均值為180人，“資產(chǎn)總額”截至本期末季度平均值為2300萬元，累計應(yīng)納稅所得額為200萬元。
企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，符合小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合截至本期預(yù)繳申報所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，A企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策。因此，A企業(yè)2季度的應(yīng)納稅額為：200×25%×20%-4.5=5.5（萬元）。
如何享受優(yōu)惠
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)通過填寫納稅申報表，即可便捷享受優(yōu)惠政策，無需其他手續(xù)。
小型微利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填報從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、國家限制或禁止行業(yè)等基礎(chǔ)信息，計算應(yīng)納稅所得額后，信息系統(tǒng)將利用相關(guān)數(shù)據(jù)，為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項目、自動計算減免稅額。
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