企業(yè)所得稅匯算清繳結束，如何正確享受“六稅兩費”減免？

來源: 上海稅務編輯：那個人 2023/07/26 16:16:26　　字體：大小

2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳已于5月31日結束。7月征期，完成匯算的企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)申報六稅兩費時，又該如何正確享受“六稅兩費”減免呢？下面就請大家一起來了解一下。

“六稅兩費”優(yōu)惠減免內(nèi)容是什么？

答：根據(jù)規(guī)定，本市對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶按照50%稅額幅度減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，政策執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

非首次匯算清繳的企業(yè)“六稅兩費”減免優(yōu)惠如何確定？

例1 A公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，9月1日登記為增值稅一般納稅人。2023年5月，A公司辦理了2022年度匯算清繳申報，確定是小型微利企業(yè)。若A公司于2023年8月征期申報7月的“六稅兩費”時，可以享受減免優(yōu)惠嗎？

答：可以。根據(jù)《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號，以下簡稱《公告》）第一條第（一）項，納稅人2023年辦理2022年度匯算清繳申報后確定是小型微利企業(yè)，申報2023年7月1日至2024年6月30日的“六稅兩費”時，可以享受減免優(yōu)惠。

特別提醒：A公司2023年7月申報6月所屬期稅款時，能否享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠，需要根據(jù)2021年度匯算清繳結果確定。

首次匯算清繳的企業(yè)“六稅兩費”減免優(yōu)惠如何確定？

例2 B公司于2022年6月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，12月1日登記為增值稅一般納稅人。2023年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬元。2023年4月10日申報2023年1-3月房產(chǎn)稅按照小型微利企業(yè)享受了六稅兩費減免優(yōu)惠，4月20日辦理了2022年度匯算清繳，結果確定不屬于小型微利企業(yè)。匯算清繳后，B公司需要對2023年4月10日申報2023年1-3月房產(chǎn)稅進行更正嗎？

答：無須更正。根據(jù)《公告》第一條第（二）項規(guī)定，首次辦理匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結果進行更正。

例3 C公司于2022年7月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，12月1日登記為增值稅一般納稅人。2023年5月首次辦理2022年度匯算清繳，確定是小型微利企業(yè)。按照本市房產(chǎn)稅征期規(guī)定，其應當于2023年7月申報2023年4-6月房產(chǎn)稅，是否可享受減免優(yōu)惠？

答：可以。根據(jù)《公告》第一條第（二）項，新設立企業(yè)辦理首次匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

逾期辦理或更正企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報“六稅兩費”減免優(yōu)惠如何處理？

例4 D公司于2022年6月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，10月1日登記為增值稅一般納稅人。2023年5月底前，D公司未按期辦理首次匯算清繳申報，8月，D公司辦理匯算清繳申報，確定不屬于小型微利企業(yè)。D公司根據(jù)《公告》第一條第（二）項規(guī)定，分別于2023年4月和7月征期申報當年1-3月和4-6月的“六稅兩費”時，按照小型微利企業(yè)申報享受了減免優(yōu)惠。D公司8月辦理首次匯算清繳后應當如何對“六稅兩費”納稅申報進行更正？

答：按照企業(yè)所得稅有關規(guī)定，D公司應當于2023年5月底前辦理首次匯算清繳，且根據(jù)《公告》第一條第（二）項規(guī)定，D公司7月征期申報4-6月的“六稅兩費”時，應當依據(jù)首次匯算清繳結果確定是否可享受稅收優(yōu)惠。逾期辦理首次匯算清繳后，確定D公司不屬于小型微利企業(yè)。因此，D公司7月征期申報的4-6月的“六稅兩費”不能享受減免優(yōu)惠，應當進行更正申報，補繳減征的稅款。根據(jù)《公告》第一條第（二）項、第（三）項規(guī)定，D公司在規(guī)定的首次匯算清繳期截止時間前于4月征期申報2023年1-3月的“六稅兩費”不必進行更正。

文件依據(jù)：

1.《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2022年第10號）

2.《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）

3.《上海市人民政府辦公廳關于印發(fā)〈上海市全力抗疫情助企業(yè)促發(fā)展的若干政策措施〉的通知》（滬府辦規(guī)〔2022〕5號）

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