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立享專(zhuān)屬優(yōu)惠

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新辦小微企業(yè)如何享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠?

來(lái)源: 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 編輯:那個(gè)人 2023/07/12 13:59:29  字體:

資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加,統(tǒng)稱為“六稅兩費(fèi)”。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào),以下簡(jiǎn)稱10號(hào)公告)規(guī)定,2022年1月1日—2024年12月31日,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶,可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征“六稅兩費(fèi)”。

對(duì)于新辦小型微利企業(yè)來(lái)說(shuō),如果屬于增值稅一般納稅人,如何盡可能節(jié)約涉稅成本呢?有三個(gè)時(shí)點(diǎn)非常重要:首次辦理匯算清繳前、首次匯算清繳申報(bào)后、首次辦理匯算清繳后,一起來(lái)看看吧。

  首次辦理匯算清繳前  

M公司于2023年1月成立,從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),登記為增值稅一般納稅人,2023年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為220人和3500萬(wàn)元。M公司按規(guī)定于2023年4月征期申報(bào)2023年1月—3月的“六稅兩費(fèi)”時(shí),能否享受減免優(yōu)惠?

在首次辦理匯算清繳前,新設(shè)立企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)判是否屬于小型微利企業(yè)。為增強(qiáng)政策確定性和可操作性,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào),以下簡(jiǎn)稱3號(hào)公告)第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定,登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的,按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前,可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

也就是說(shuō),M公司在申報(bào)2023年1月—3月的“六稅兩費(fèi)”時(shí),雖未辦理首次匯算清繳,但其截至2023年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額符合小型微利企業(yè)條件,可以享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

  首次匯算清繳申報(bào)后  

N公司于2021年7月成立,從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),9月登記為增值稅一般納稅人。2022年5月20日,N公司辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào),確定不屬于小型微利企業(yè)。2023年5月15日,N公司辦理2022年度匯算清繳申報(bào),確定是小型微利企業(yè)。2023年1月12日,N公司根據(jù)本省有關(guān)規(guī)定辦理2022年房產(chǎn)稅申報(bào),能否享受減免優(yōu)惠?

3號(hào)公告第一條第(二)項(xiàng)第三款明確,按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人,自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠;按次申報(bào)的,自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日,不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。也就是說(shuō),N公司按規(guī)定于2023年1月12日申報(bào)2022年全年及以后申報(bào)2023年1月—6月的房產(chǎn)稅,不能享受減免優(yōu)惠。

但是,N公司2023年5月18日辦理了2022年度匯算清繳申報(bào),確定是小型微利企業(yè),根據(jù)3號(hào)公告第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定,其在申報(bào)2023年7月1日—2024年6月30日的“六稅兩費(fèi)”時(shí),可以享受減免優(yōu)惠。

  首次辦理匯算清繳后  

P公司于2022年7月成立,從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),登記為增值稅一般納稅人。2022年12月31日,P公司的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為250人和4500萬(wàn)元。P公司于2023年1月12日和4月15日分別按小型微利企業(yè)規(guī)定,申報(bào)享受了2022年7月—12月和2023年1月—3月的“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。2023年5月15日,P公司辦理了2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳,結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。匯算清繳后,P公司是否需要對(duì)已申報(bào)享受減免優(yōu)惠的“六稅兩費(fèi)”進(jìn)行更正申報(bào)?

3號(hào)公告第一條第(二)項(xiàng)第五款明確,新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前,已按規(guī)定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的,不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。那么,P公司按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前,已申報(bào)享受減免優(yōu)惠的“六稅兩費(fèi)”,不再進(jìn)行更正申報(bào)。

需要注意的是,根據(jù)3號(hào)公告第一條第(二)項(xiàng)第三款規(guī)定,P公司在2023年5月15日辦理2022年度匯算清繳后,確定不屬于小型微利企業(yè),其申報(bào)當(dāng)月至次年6月的“六稅兩費(fèi)”不能享受減免優(yōu)惠。

為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,稅務(wù)部門(mén)進(jìn)一步簡(jiǎn)化“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠申報(bào)流程。納稅人自行申報(bào)享受減免優(yōu)惠即可,不需要額外提交資料。新辦小型微利企業(yè)如果符合條件,但未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,可以依法申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請(qǐng)退還。對(duì)申請(qǐng)抵減的,系統(tǒng)將在納稅人下次申報(bào)時(shí),自動(dòng)抵減同稅費(fèi)種的應(yīng)納稅費(fèi)款;對(duì)申請(qǐng)退還的,減征稅款將按程序予以退還。

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