新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
稅務局明確！企業(yè)向個人借款需這樣處理！
企業(yè)與個人之間的借款，涉及哪些稅？有什么稅務風險？稅局明確了！一起來看看吧！
企業(yè)向個人借款涉稅處理
一、企業(yè)向個人有償借款（支付利息）
1、企業(yè)所得稅
（1）企業(yè)需取得發(fā)票
企業(yè)對個人的利息支出，超過“小額零星”標準的需要個人在稅務局申請代開發(fā)票作為稅前扣除憑證。
（2）滿足債資比的要求
（3）公司發(fā)生的經(jīng)營性借款利息支出不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除
凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
2. 增值稅與附加稅
個人向企業(yè)借款取得的利息，屬于增值稅應稅范圍，企業(yè)向個人支付利息時，個人需要按照1%稅率繳納增值稅，同時繳納相應的附加稅。
注：個人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值稅。
3. 個人所得稅
個人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。單位在支付個人借款利息時，應按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
4. 印花稅
企業(yè)與個人簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規(guī)定，不需要繳納印花稅。
二、企業(yè)向個人無償借款（不支付利息）
一般雙方都不涉及稅的問題，但這種借款方式存在一定的涉稅風險。
企業(yè)與個人之間無償借款有哪些風險？
嘉興稅務局就曾通報過一則稽查案例：企業(yè)向老板借的“無償借款”未申報納稅，導致了稅局認定為少繳納增值稅，最終被認定為偷稅。
因此，無償借款的涉稅風險通常有：
1、增值稅風險
一般情況：按視同銷售繳納增值稅
特殊情況:對企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間免征增值稅（優(yōu)惠時間: 2019.2.1-2023.12.31）
所以，除特殊情況外，無償借款屬于增值稅應視同銷售情形，不進行視同銷售處理，違反增值稅相關規(guī)定，存在增值稅風險。
注：利息收入一般按照銀行同期同類貸款利率計算，借款利息收入按貸款服務繳納增值稅，適用6%增值稅稅率。
2、企業(yè)所得稅風險
（1）企業(yè)所得稅有納稅調(diào)增的風險，無償借款是不符合獨立交易原則的，稅務機關有權進行合理的調(diào)整。
（2）對于有銀行貸款的企業(yè)，企業(yè)利息支出有納稅調(diào)增的風險。
企業(yè)將銀行借款無償轉借他人，實質(zhì)上是將企業(yè)獲得的利益轉贈他人的一種行為，因此企業(yè)將銀行借款無償讓渡給另一家企業(yè)使用，所支付的利息與企業(yè)取得收入無關，應調(diào)增應稅所得額。
3、個人所得稅風險
根據(jù)財稅〔2003〕158號規(guī)定，企業(yè)無償借款給個人投資者，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。
注：自然人無償借款給企業(yè)，自然人沒有取得收入，不需要交個人所得稅。
公司向個人借款支付利息時
5個涉稅注意點
注意！企業(yè)向個人借款
會計務必做好以下檢查
1. 查看是否簽訂了借款合同，合同是否明確了借款用途、借款金額、時間和利率。
2. 查看借款人是否提供了代開的發(fā)票。
3. 查看借款利率水平是否不高于同期同類銀行貸款利率，超過部分的利息無法稅前抵扣。
4. 判斷借款人是否是公司的關聯(lián)方，如股東借款給企業(yè)，關聯(lián)債資比限制，金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)是2:1。超過部分的利息無法稅前抵扣。
5. 對于自然人代開發(fā)票部分，需要企業(yè)在支付個人借款利息時，代扣代繳個稅。
更多推薦：
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號