小規(guī)模納稅人開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票要注意！

來源: 海南稅務(wù) 編輯：那個人 2023/07/06 10:49:07　　字體：大小

【問題】

我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度銷售額29萬元，為客戶開具發(fā)票時因無法確認(rèn)本季度銷售額是否會超過30萬元，應(yīng)客戶要求，10萬元開具了3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，19萬元開具了1%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請問我還能享受季度銷售額30萬元以下免稅政策嗎？我的個別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進(jìn)項稅額？

【回答】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

您的季度銷售額未超過30萬元，但您開具了3%征收率機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的10萬元銷售額，需要追回已開具的3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，重新開具1%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，方能享受免稅政策。如無法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。

您開具的1%征收率機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票銷售額，可以在申報納稅時直接進(jìn)行免稅申報，享受免征增值稅政策。您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開具的1%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，抵扣對應(yīng)的進(jìn)項稅額。

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