科技型中小企業(yè)享受100%加計(jì)扣除，應(yīng)取得何種入庫(kù)登記編碼？

來(lái)源: 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 編輯：那個(gè)人 2023/06/14 13:51:49　　字體：大小

【問(wèn)題】

B公司成立于2020年，在2022年度有研發(fā)費(fèi)用支出，2022年10月預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，B公司自行判斷其2022年度符合科技型中小企業(yè)條件，因此在10月預(yù)繳時(shí)選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。前段時(shí)間，在辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，B公司財(cái)務(wù)人員來(lái)電咨詢(xún)，公司需要取得什么樣的入庫(kù)登記編號(hào)，才能在匯算清繳時(shí)享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？

【回答】

《科技部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2018〕11號(hào)）第二條明確，各省級(jí)科技管理部門(mén)應(yīng)按企業(yè)成立日期和提交自評(píng)信息日期，在科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)登記編號(hào)）上進(jìn)行標(biāo)識(shí)。入庫(kù)年度之前成立且5月31日前提交自評(píng)信息的，其登記編號(hào)第11位（左數(shù)，以下相同）為0；入庫(kù)年度之前成立但6月1日（含）以后提交自評(píng)信息的，其登記編號(hào)第11位為A；入庫(kù)年度當(dāng)年成立的，其登記編號(hào)第11位為B。入庫(kù)登記編號(hào)第11位為0的企業(yè)，可在上年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，享受提高科技型中小企業(yè)稅前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例政策。

值得關(guān)注的是，根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）最新規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。因此，自2023年度起，除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)以外，其他行業(yè)的企業(yè)均可享受研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除政策。

會(huì)計(jì)在公司中扮演什么樣的角色？

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