增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅熱點(diǎn)問(wèn)題：發(fā)票開(kāi)具相關(guān)

來(lái)源: 四川稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/01/30 16:29:11　　字體：大小

1、我公司是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月份預(yù)計(jì)銷售貨物取得收入20萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)能夠享受什么減免稅政策，又該如何開(kāi)具增值稅發(fā)票呢？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

因此，您1月份銷售貨物取得的收入20萬(wàn)元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

2、我公司是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月3日，自行開(kāi)具了4張免稅發(fā)票已交給客戶，請(qǐng)問(wèn)如果我公司要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述免稅發(fā)票？

答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

如果您符合上述規(guī)定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前已開(kāi)具的免稅發(fā)票無(wú)需追回，在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅即可。需要注意的是，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。因此，在上述政策文件發(fā)布后，納稅人適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

3、我是經(jīng)營(yíng)摩托車銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售額不到10萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)還能像2022年一樣開(kāi)具免稅的增值稅專用發(fā)票嗎？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售機(jī)動(dòng)車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，開(kāi)具左上角有“機(jī)動(dòng)車”字樣的稅率欄為“免稅”的增值稅專用發(fā)票。

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