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認(rèn)定非營利組織免稅資格需要同時滿足什么條件?需報送哪些材料?非營利組織哪些收入屬于免稅收入?一起來了解一下。
一、認(rèn)定非營利組織免稅資格需要同時滿足什么條件?
1. 依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校以及財政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營利組織;
2. 從事公益性或者非營利性活動;
3. 取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè);
4. 財產(chǎn)及其孳息不用于分配,但不包括合理的工資薪金支出;
5. 按照登記核定或者章程規(guī)定,該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的,或者由登記管理機關(guān)采取轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式,并向社會公告;
6. 投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利,本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織;
7. 工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi),不變相分配該組織的財產(chǎn),其中:工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務(wù)登記所在地的地市級(含地市級)以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍,工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;
8. 對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。
二、非營利組織應(yīng)向哪級稅務(wù)機關(guān)提出免稅資格申請?
根據(jù)《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(財稅〔2018〕13號,以下簡稱《通知》)規(guī)定,經(jīng)省級(含省級)以上登記管理機關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織,凡符合規(guī)定條件的,應(yīng)向其所在地省級稅務(wù)主管機關(guān)提出免稅資格申請,并提供《通知》規(guī)定的相關(guān)材料;經(jīng)地市級或縣級登記管理機關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織,凡符合規(guī)定條件的,分別向其所在地的地市級或縣級稅務(wù)主管機關(guān)提出免稅資格申請,并提供《通知》規(guī)定的相關(guān)材料。財政、稅務(wù)部門按照上述管理權(quán)限,對非營利組織享受免稅的資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn),并定期予以公布。
三、申請享受免稅資格的非營利組織,需報送哪些材料?
1. 申請報告;
2. 事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)的組織章程或宗教活動場所、宗教院校的管理制度;
3. 非營利組織注冊登記證件的復(fù)印件;
4. 上一年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況;
5. 上一年度的工資薪金情況專項報告,包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息(至少包括工資薪金水平排名前10的人員);
6. 具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的上一年度財務(wù)報表和審計報告;
7. 登記管理機關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校上一年度符合相關(guān)法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動的材料;
8. 財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。
注:當(dāng)年新設(shè)立或登記的非營利組織需提供本條第1項至第3項規(guī)定的材料及本條第4項、第5項規(guī)定的申請當(dāng)年的材料,不需提供本條第6項、第8項規(guī)定的材料。
四、非營利組織哪些收入屬于免稅收入?
1. 接受其他單位或者個人捐贈的收入;
2. 除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入,但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;
3. 按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;
4. 不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;
5. 財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
注:免稅收入不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入,但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
五、非營利組織怎樣享受優(yōu)惠?
企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件,符合條件的可以按規(guī)定的時間自行計算減免稅額,并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時,按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
六、非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期限是幾年?
非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。
七、非營利組織免稅資格的復(fù)審如何辦理?
非營利組織應(yīng)在免稅優(yōu)惠資格期滿后六個月內(nèi)提出復(fù)審申請,不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的,其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。非營利組織免稅資格復(fù)審,按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。
政策依據(jù):
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》(財稅〔2018〕13號)
2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅〔2009〕122號)
3.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)
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