為促進(jìn)中小微企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，持續(xù)激發(fā)市場(chǎng)主體創(chuàng)新活力，中小微企業(yè)新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，可享受企業(yè)所得稅稅前扣除。那么相關(guān)政策具體是如何規(guī)定的？又需要如何操作呢？快來(lái)一起看看吧~

中小微企業(yè)

（一）中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

（二）中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

1. 信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;

2. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;

3. 其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。

其中：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

（三）設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。其中：

1. 最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)包括電子設(shè)備;

2. 最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)包括除飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具;

3. 最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)包括與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等;

4. 最低折舊年限為10年的固定資產(chǎn)包括飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備。

（四）中小微企業(yè)可按季(月)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上述政策。中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具按一定比例一次性稅前扣除政策發(fā)布前，企業(yè)在2022年度已經(jīng)購(gòu)置的設(shè)備、器具，可在政策文件發(fā)布后的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受。

中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。例如，某中小微企業(yè)2022年2月份購(gòu)置一項(xiàng)單位價(jià)值800萬(wàn)元的設(shè)備器具，在第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)未選擇享受優(yōu)惠，在第二、三、四季度預(yù)繳申報(bào)或2022年度匯算清繳時(shí)仍然可以選擇享受優(yōu)惠；假如該企業(yè)到2023年辦理2022年度匯算清繳時(shí)仍未選擇享受此項(xiàng)政策，該企業(yè)購(gòu)置的此項(xiàng)資產(chǎn)在2023年度及以后年度，均無(wú)法再享受按一定比例一次性扣除政策。

（一）享受方式

由企業(yè)按照“自行判別，申報(bào)享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎堋Ｖ饕舸鎮(zhèn)洳橘Y料如下：

1. 有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料(如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等);

2. 固定資產(chǎn)記賬憑證;

3. 核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。

（二）申報(bào)要求

中小微企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí)，通過(guò)填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

(一)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2022年第12號(hào))；

(二)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(2018年第46號(hào))；

(三)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(2018年第23號(hào))。

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