手機話費如何報銷？如何規(guī)避禮品帶來的稅務(wù)風(fēng)險？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：那個人 2022/08/31 15:04:07　　字體：大小

手機話費如何報銷？企業(yè)給員工報銷置裝費能稅前扣除嗎？如何規(guī)避禮品帶來的稅務(wù)風(fēng)險呢？快來看看本文內(nèi)容吧~

手機話費如何報銷？

根據(jù)國稅發(fā)[1999]58號之規(guī)定：個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并人當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

企業(yè)員工報銷手機費，稅務(wù)一般會比照上述稅務(wù)總局文件精神處理。也即，實務(wù)中，稅務(wù)稽查通常分兩種情況：

1. 如果是單位為個人通訊工具（因公需要，發(fā)票抬頭是單位名稱）負擔(dān)通訊費采取全額實報實銷或限額實報實銷部分的，可不并入當(dāng)月工資、薪金征收個人所得稅。

2. 如果是單位為個人通訊工具負擔(dān)通訊費采取發(fā)放補貼形式或者報銷（發(fā)票抬頭是個人），應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金計征個人所得稅。

因公支出，實報實銷，發(fā)票抬頭是公司名稱，表示此項支出是企業(yè)的成本費用，自然不是個人所得，不涉及個稅，也不涉及社保基數(shù)。

但是，現(xiàn)在的手機號都實名制，到運營商營業(yè)大廳開具話費發(fā)票時，某些地區(qū)的運營商對于實名制手機號產(chǎn)生的話費，發(fā)票抬頭只能是個人名字。發(fā)票沒有公司抬頭，很多地方的稅局不予認可。

對于當(dāng)?shù)剡\營商無法開具公司抬頭的發(fā)票的解決方法：

單位統(tǒng)一購買充值卡，按制定的報銷標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給員工。購買充值卡，運營商是可以開具公司抬頭發(fā)票的。

置裝費怎么避稅

企業(yè)給員工報銷置裝費能稅前扣除嗎？

企業(yè)規(guī)定員工每年報銷置裝費的標(biāo)準(zhǔn)，員工自行找發(fā)票報銷，等于是企業(yè)給員工發(fā)補貼，報銷額度并入工資計征個稅。

企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工統(tǒng)一著裝發(fā)生的置裝費，可作為企業(yè)合理支出稅前扣除。

參考廣東稅務(wù)局關(guān)于這個問題的答復(fù)口徑，《廣東省地方稅務(wù)局2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)之相關(guān)政策和稅前扣除項目》：

7、企業(yè)員工工作服飾費用支出扣除規(guī)定

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第二點規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除?！?/p>

文件強調(diào)“企業(yè)統(tǒng)一制作”且“工作時統(tǒng)一著裝”，若為員工購買、企業(yè)報銷的方式發(fā)生的工作服飾費用，不符合公告內(nèi)容，不得稅前扣除。

公關(guān)費，盡量杜絕禮品費發(fā)票

禮品費容易給人商業(yè)賄賂的嫌疑，隱藏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險，贈送禮品給個人，需代扣代繳20%的個稅，禮品費在所得稅前扣除時，屬于業(yè)務(wù)招待性質(zhì)，不能全扣 。企業(yè)購進禮品送人，視同銷售，還涉及增值稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

“第四條　單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付他人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩上以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

（七）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；