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收到留抵退稅款，財(cái)務(wù)應(yīng)該如何記賬呢？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：那個(gè)人 2022/06/24 17:20:41　　字體：大 小

今年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后發(fā)布了關(guān)于增值稅期末留抵退稅的政策公告（2022年財(cái)稅第14號(hào)、總局公告第4號(hào)、財(cái)稅第17號(hào)、財(cái)稅第19號(hào)、財(cái)稅第21號(hào)、總局公告第11號(hào)），不斷擴(kuò)大留抵退稅的范圍，加大留抵退稅實(shí)施的力度，提升留抵退稅辦理的速度，讓更多的企業(yè)享受留抵退稅帶來(lái)的優(yōu)惠。很多企業(yè)也都享受該政策并且收到了留抵退稅款。

收到增值稅留抵退稅，賬務(wù)上應(yīng)該如何記賬呢？除了賬務(wù)處理，收到留抵退稅款如何選擇現(xiàn)金流量項(xiàng)目實(shí)務(wù)中也有很大爭(zhēng)議，是選擇“收到的稅費(fèi)返還”還是“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”呢？

收到留抵退稅款，財(cái)務(wù)應(yīng)該如何記賬呢？

一

收到增值稅留抵退稅的賬務(wù)處理

財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布關(guān)于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問(wèn)題的解讀，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”科目進(jìn)行相應(yīng)核算。

收到留抵退稅款，財(cái)務(wù)應(yīng)該如何記賬呢？

（1）提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（2）收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

（3）如果收到退稅款后再次繳回退稅款，做進(jìn)項(xiàng)抵扣，應(yīng)做如下處理。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

貸：銀行存款

二

收到增值稅留抵退稅的現(xiàn)金流量列示

財(cái)政部會(huì)計(jì)司最新發(fā)布了《2022年第二批企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問(wèn)答》對(duì)增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量列示問(wèn)題進(jìn)行了解釋?zhuān)梢苑譃閮煞N情況。

增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量列

1、如果企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，收到增值稅留抵退稅款應(yīng)計(jì)入“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目。

實(shí)施問(wèn)答原文如下：

增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量列

2、如果企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，收到增值稅留抵退稅款應(yīng)計(jì)入“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

實(shí)施問(wèn)答原文如下：

增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量列

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