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會計等式

一、會計等式的表現(xiàn)形式

（一）財務(wù)狀況等式（資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益）

資產(chǎn)＝權(quán)益，此處的權(quán)益包括負債（債權(quán)人權(quán)益）和所有者權(quán)益

反映信息：

（1）基本的恒等式（第一等式）。

（2）靜態(tài)會計等式，是用以反映企業(yè)某一特定時點資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三者之間平衡關(guān)系的會計等式。

（3）是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)。

（4）是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。

（二）經(jīng)營成果等式 （收入－費用＝利潤）

反映信息：

（1）經(jīng)營成果等式；

（2）動態(tài)會計等式；

（3）第二會計等式；

（4）是編制利潤表的依據(jù)。

二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響

三、會計等式的勾稽關(guān)系

資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋利潤

＝負債＋所有者權(quán)益＋收入－費用

期初：資產(chǎn)15＝負債5＋所有者權(quán)益10

本期：收入9－費用6＝利潤3

期末：由于利潤屬于所有者權(quán)益，在期末新的所有者權(quán)益＝10＋3＝13

即新的資產(chǎn)18＝負債5＋所有者權(quán)益10＋利潤3

＝負債5＋所有者權(quán)益10＋收入9－費用6

會計科目與賬戶

一、會計科目的概念

會計科目，簡稱科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。

二、會計科目的分類

此外，還有成本類科目和共同類科目。其中成本類科目形成的實質(zhì)是資產(chǎn)，共同類科目兼具資產(chǎn)和負債的性質(zhì)。

1.按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類

會計科目按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可分為資產(chǎn)類科目、負債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目和損益類科目。

（1）資產(chǎn)類科目，是對資產(chǎn)要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目。

（2）負債類科目，是對負債要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，按負債的償還期限分為反映流動負債的科目和反映非流動負債的科目。

（3）共同類科目。

（4）所有者權(quán)益類科目，是對所有者權(quán)益要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，按所有者權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。

反映資本的會計科目，如“實收資本”（股份制企業(yè)為“股本”）、“資本公積”等；反映留存收益的會計科目，如“盈余公積”、“本年利潤”、“利潤分配”等。

（5）成本類科目，是對可歸屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本等的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，按成本的內(nèi)容和性質(zhì)的不同可分為反映制造成本的科目、反映勞務(wù)成本的科目等。

（6）損益類科目，是對收入、費用等的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。

2.按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類

會計科目按其提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，可以分為總分類科目和明細分類科目。

（1）總分類科目，又稱總賬科目或一級科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類，提供總括信息的會計科目。如：“原材料”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

（2）明細分類科目，又稱明細科目，是對總分類科目作進一步分類，提供更為詳細和具體會計信息的科目。如，“應(yīng)收賬款——杭州——發(fā)財公司、應(yīng)收賬款——南京——發(fā)福公司、應(yīng)收賬款——長春——發(fā)錢公司”。

（3）總分類科目和明細分類科目的關(guān)系。

總分類科目對所屬的明細分類科目起著統(tǒng)馭和控制作用，而明細分類科目是對其所歸屬的總分類科目的補充和說明。

三、企業(yè)常用的會計科目

1.資產(chǎn)類

（1）錢：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

其他貨幣資金：指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款等。

（2）應(yīng)收：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)付賬款等。

應(yīng)收票據(jù)：指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票；

應(yīng)收賬款：指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動發(fā)生的應(yīng)收未收的銷貨款。

（3）物：在途物資、材料采購、原材料、庫存商品、工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)、累計折舊等。

固定資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。（如自用的房屋、機器設(shè)備等。）

（4）其他：待處理財產(chǎn)損溢、無形資產(chǎn)、累計攤銷等。

無形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利技術(shù)，非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、自用的土地使用權(quán)等。

2.負債類

（1）借款：短期借款、長期借款。

（2）應(yīng)付：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、應(yīng)付利息、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、應(yīng)付債券等。

應(yīng)交稅費：指企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交未交的各種稅費。主要包括增值稅、消費稅、城市建設(shè)維護稅、教育費附加、所得稅等。

3.共同類。

4.所有者權(quán)益類：實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等。

利潤分配：指企業(yè)稅后凈利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。

5.成本類：生產(chǎn)成本、制造費用。

生產(chǎn)成本：指企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，一般指生產(chǎn)車間直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費用支出（如直接材料、直接人工、其他直接費用以及分配轉(zhuǎn)入的間接費用。

制造費用：指企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用。包括車間的折舊費、水電費、辦公費、機物料消耗等。

6.損益類

（1）收入類（益），如主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益。

主營業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴〉玫闹鳡I業(yè)務(wù)的收入。

其他業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入。

（2）費用類（損），如主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、稅金及附加、所得稅費用、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失。

銷售費用：指企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的各項費用以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)經(jīng)費，如展銷費、包裝費、宣傳廣告費、運輸費、裝卸費、委托代銷手續(xù)費等費用

財務(wù)費用：指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營而籌集資金或運用資金所發(fā)生的各項費用，包括利息支出、利息收入、匯兌損益、金融機構(gòu)手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

稅金及附加：指企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的稅金及附加費用，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。

四、賬戶的概念與分類

（一）賬戶的概念

賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。

（二）會計賬戶的分類

1.根據(jù)核算的經(jīng)濟內(nèi)容，賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶六類。

2.根據(jù)提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，賬戶分為總分類賬戶和明細分類賬戶。

（1）總分類賬戶?？偡诸愘~戶又稱總賬賬戶、一級賬戶，是對企業(yè)經(jīng)濟活動的具體內(nèi)容進行總括核算的賬戶，它能夠提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)，一般只用貨幣計量。

（2）明細分類賬戶。明細分類賬戶是對某一經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行明細核算的賬戶，它是根據(jù)總分類賬戶的核算內(nèi)容,按照實際需要和更詳細的分類要求設(shè)置的。

總分類賬戶和所屬明細分類賬戶核算的內(nèi)容相同，只是反映內(nèi)容的詳細程度有所不同，兩者相互補充，相互制約，相互核對。

有些資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶存在備抵賬戶（抵減賬戶）：如應(yīng)收賬款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)－ 壞賬準(zhǔn)備 － 累計折舊 － 累計攤銷

五、賬戶的功能與結(jié)構(gòu)

（一）賬戶的功能

賬戶的期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額統(tǒng)稱為賬戶的四個金額要素。對于同一賬戶而言，它們之間的基本關(guān)系為：

期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額

（二）賬戶的結(jié)構(gòu)

賬戶的基本結(jié)構(gòu)應(yīng)同時具備以下內(nèi)容：

六、賬戶與會計科目的關(guān)系

1.二者的聯(lián)系

會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的分類，兩者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。

會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計科目的具體運用，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式。

2.二者的區(qū)別

會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。

實際工作中，對會計科目和賬戶不加以嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。

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