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根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定,工資薪金所得的個(gè)人所得稅實(shí)行累計(jì)預(yù)扣法。累計(jì)預(yù)扣法是指,扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi),以截至當(dāng)前月份累計(jì)支付的工資薪金所得收入額減除累計(jì)基本減除費(fèi)用、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除、累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的累計(jì)其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。
對(duì)照綜合所得稅率表,計(jì)算出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,減除已預(yù)扣預(yù)繳稅額后的余額,作為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù))-已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)基本減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。
其中:累計(jì)基本減除費(fèi)用,按照5000元/月乘以當(dāng)前月份數(shù)計(jì)算。
專(zhuān)項(xiàng)附加扣除 包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人及嬰幼兒照護(hù)等七項(xiàng)。
假設(shè)李姓居民在2024年每個(gè)月從公司獲得固定工資10,000元人民幣,同時(shí)享有每月2,500元的保險(xiǎn)和公積金專(zhuān)項(xiàng)扣除以及1,000元的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。則其每月的預(yù)扣預(yù)繳稅額如下:
1月至6月:由于累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額未超過(guò)36,000元,因此適用3%的稅率,且速算扣除數(shù)為零。每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額均為45元,全年共計(jì)360元。
1月:(10000-(5000+2500+1000))×3%=(10000-8500)×3%=45元
2月:(10000×2-(5000+2500+1000)×2)×3%-45=45元
3月:(10000×3-(5000+2500+1000)×3)×3%-45-45=45元
4月:(10000×4-(5000+2500+1000)×4)×3%-45-45-45=45元
5月:(10000×5-(5000+2500+1000)×5)×3%-45*4=45元
6月:(10000×6-(5000+2500+1000)×6)×3%-45*5=45元
以此類(lèi)推,7-12月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額未均超過(guò)36000元,預(yù)扣率均為3%,速算扣除數(shù)均為0,納稅均為30元,全年共預(yù)扣預(yù)繳稅額為30×12=360元。
需要注意的是,每個(gè)月個(gè)稅可不是一成不變更的,有時(shí)可能出現(xiàn)遞增的情況,下面將用案例二來(lái)舉例說(shuō)明。
王姓居民,技術(shù)總監(jiān),月薪為20,000元,每月繳納保險(xiǎn)和公積金5,000元,并有1,500元的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。隨著累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的增長(zhǎng),在第五個(gè)月時(shí)進(jìn)入了更高的稅率區(qū)間:
1月至4月:適用3%的稅率,每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為255元。
5月至12月:進(jìn)入10%的稅率區(qū)間,5月起每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額逐步增加,至12月時(shí),每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額穩(wěn)定在850元,全年總計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅額7,680元。
1月:(20000-(5000+5000+1500))×3%=8500×3%=255元
2月:(20000×2-(5000+5000+1500)×2)×3%-255=255元
3月:(20000×3-(5000+5000+1500)×3)×3%-255-255=255元
4月:(20000×4-(5000+5000+1500)×4)×3%-255-255-255=255元
5月:(20000×5-(5000+5000+1500)×5)×10%-2520-255×4=710元
6月:(20000×6-(5000+5000+1500)×6)×10%-2520-255×4-710=850元
或者直接計(jì)算王姓居民年度個(gè)人所得稅金額為:
(20,000×12?(5,000+5,000+1,500)×12) )×10%?2,520=7,680
通過(guò)上述兩個(gè)案例可以看出,隨著累計(jì)收入的增加,納稅人可能會(huì)跨越不同的稅率等級(jí),導(dǎo)致每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的變化。累計(jì)預(yù)扣法確保了對(duì)工資薪金所得個(gè)人所得稅的公平和準(zhǔn)確征收。
好啦,工資薪金所得的個(gè)人所得稅計(jì)算就給大家講解到這里。你學(xué)會(huì)了嗎?
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