匯算清繳沒有發(fā)票也可以稅前扣除？三個案例講解！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：jy 2024/11/22 14:41:28　　字體：大小

案例一

達通公司人事行政部小李2024年9月份從菜市場劉師傅、王師傅那里買水果用于公司招待客戶，共花費288.5元，取得兩位水果攤攤主開具的收據(jù)各一份。無發(fā)票，公司為其報銷費用后賬務處理：

借：管理費用-業(yè)務招待費 288.5元

貸：庫存現(xiàn)金 288.5元

2024年入賬的這兩個收據(jù)對應的招待費，可以企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策依據(jù)：

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的2018年第28號公告第九條規(guī)定：對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

案例二

正小保公司市場部總監(jiān)2024年6月份到非洲出差，在當?shù)匕l(fā)生的交通費、餐費只有當?shù)氐暮炠弳位蚋犊顟{條，沒有正式發(fā)票。公司為其報銷費用后賬務處理：

借：銷售費用-差旅費 15623.88元

貸：銀行存款 15623.88元

2024年入賬的差旅費，可以企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策依據(jù)：

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的2018年第28號公告第十一條企業(yè)從境外購進貨物或者勞務發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

《發(fā)票管理辦法》第三十三條規(guī)定，單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

根據(jù)上述規(guī)定，從境外取得的消費簽購單，可以作為與納稅有關(guān)的憑證，但稅務機關(guān)對該憑證有疑義的，企業(yè)有義務進一步舉證。

案例三

2024年8月起，達通公司與正小保公司兩家共用一塊廠區(qū)了，廠區(qū)只有一個總電表。電費的發(fā)票電力公司只開給達通公司。達通公司按照兩個公司每月協(xié)商約定，開給正小保公司發(fā)票分割單。正小保公司在收到發(fā)票分割單后賬務處理為：

借：制造費用-電費

管理費用-電費

貸：銀行存款

正小保公司計入到當期費用或當期成本中的電費，可以企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策依據(jù)：

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的2018年第28號公告　第十九條企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡等費用，出租方作為應稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

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