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很多財務(wù)人在工作中遇到的難點(diǎn)就是不知發(fā)票應(yīng)當(dāng)什么時點(diǎn)開具,開具時間錯誤會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險,今天網(wǎng)校通過案例給大家講明白!
【案例】A銷售貨物給B,銷售合同雙方已簽,A已向B收齊貨款,但A所銷貨物下月才能到,目前尚未發(fā)貨給B,請問A能否先開具發(fā)票給B?未發(fā)貨開票是否構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票行為?
廈門市稅務(wù)局 答復(fù)時間:2019-11-05
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號) 規(guī)定:“《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票?!?根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第25號) 第二十六條規(guī)定:“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票?!?因此,A公司應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。
一起來分析
↓ ↓ ↓
“A所銷貨物下月才能到,目前尚未發(fā)貨給B?!保ㄏ荣u后買 )。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年39號)的解讀:一、納稅人對外開具的銷售貨物的增值稅專用發(fā)票,納稅人應(yīng)當(dāng)擁有貨物的所有權(quán),包括以直接購買方式取得貨物的所有權(quán),也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權(quán)。所謂“先賣后買”,是指納稅人將貨物銷售給下家在前,從上家購買貨物在后。
所以即便是“先賣后買”,也不會構(gòu)成虛開發(fā)票。
以上就是發(fā)票開具的時點(diǎn),你get了嗎?了解更多相關(guān)財稅問題,歡迎關(guān)注選課中心>>財稅實務(wù),帶你解決工作中的財稅問題。
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