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小規(guī)模納稅人季度銷售額45萬(wàn)以下都能免稅嗎？6個(gè)案例為您解答
自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬(wàn)元）的，免征增值稅；合計(jì)月銷售額超過15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
那么，小規(guī)模納稅人季度銷售額45萬(wàn)元以下都能免稅嗎？別著急，下面舉例告訴您~
案例一
A公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年第四季度未開具增值稅專用發(fā)票、僅開具增值稅普通發(fā)票（或?yàn)槲撮_票收入），合計(jì)銷售額45萬(wàn)元。
由于A公司2021年第四季度銷售額未超過45萬(wàn)元，可以享受免征增值稅。
案例二
B公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年第四季度未開具增值稅專用發(fā)票、僅開具增值稅普通發(fā)票（或?yàn)槲撮_票收入），合計(jì)銷售額46萬(wàn)元。
由于B公司2021年第四季度銷售額已超過45萬(wàn)元，因此當(dāng)季不享受免稅，需按征收率申報(bào)繳納增值稅。
案例三
C公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年第四季度開具增值稅專用發(fā)票1萬(wàn)元、增值稅普通發(fā)票44萬(wàn)元，合計(jì)銷售額45萬(wàn)元。
由于C公司2021年第四季度銷售額未超過45萬(wàn)元、但有部分業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，因此開具增值稅普通發(fā)票的銷售額44萬(wàn)元可以享受免稅，開具增值稅專用發(fā)票的銷售額1萬(wàn)元需按征收率申報(bào)繳納增值稅。
案例四
D公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年第四季度開具增值稅專用發(fā)票1萬(wàn)元、增值稅普通發(fā)票45萬(wàn)元，合計(jì)銷售額為46萬(wàn)元。
由于D公司2021年第四季度合計(jì)銷售額已超過45萬(wàn)元，因此全部銷售額均不享受免稅，需按征收率申報(bào)繳納增值稅。
案例五
E公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)），2021年第四季度開具增值稅普通發(fā)票300萬(wàn)元，其中銷售貨物45萬(wàn)元、銷售不動(dòng)產(chǎn)255萬(wàn)元。
由于E公司2021年第四季度扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)收入后的銷售額未超過45萬(wàn)元，其銷售貨物取得的銷售額45萬(wàn)元可以享受免征增值稅。
案例六
F公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人（享受差額征稅政策），2021年第四季度銷售額為300萬(wàn)元，其中可差額扣除255萬(wàn)元。
由于F公司適用增值稅差額征稅政策，以差額后的銷售額確定是否享受免稅政策，其2021年第四季度差額后的銷售額未超過45萬(wàn)元，因此可以享受免征增值稅。
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