@外建企業(yè)，異地預(yù)繳選擇計(jì)稅方法有講究，不信你看！

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/12/10 11:39:32　　字體：大小

對(duì)于外建預(yù)繳這一項(xiàng)不太常見(jiàn)的涉稅事項(xiàng)，各位財(cái)務(wù)小伙伴們，您知道如何選擇計(jì)稅方法嗎？不同方法之間又有什么區(qū)別？今天網(wǎng)校就和大家一起來(lái)關(guān)注~

【熱點(diǎn)問(wèn)答】

【問(wèn)一】

我是增值稅一般納稅人（小規(guī)模納稅人），預(yù)繳增值稅應(yīng)該適用什么樣的計(jì)稅方法呢？

答：1.一般納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

2.小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

【問(wèn)二】

不同的計(jì)稅方法適用的預(yù)征率是多少？

答：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

下面的表格可以讓大家更直觀區(qū)分建筑業(yè)預(yù)繳簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅的區(qū)別：

@外建企業(yè)，異地預(yù)繳選擇計(jì)稅方法有講究，不信你看！

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【案例分析】

2021年4月，A市甲建筑公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務(wù)，取得全部?jī)r(jià)款（含稅）1000萬(wàn)元。將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司。支付分包款（含稅）200萬(wàn)元。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)如何預(yù)繳？

答：跨市提供建筑服務(wù)，應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地差額預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳增值稅＝（1000－200） ÷（1＋9%）×2%＝14.68（萬(wàn)元）。

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【溫馨提示】

【提示一】

納稅人差額計(jì)稅應(yīng)該取得哪些憑證呢？

納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

【提示二】

如果小規(guī)模納稅人無(wú)法自行開(kāi)具發(fā)票怎么辦？

小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

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【政策依據(jù)】

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）

稅務(wù)問(wèn)題是財(cái)會(huì)人實(shí)務(wù)工作中常見(jiàn)的問(wèn)題之一，如何才能更好地解決疑難呢？大家可以關(guān)注財(cái)稅實(shí)務(wù)選課中心，發(fā)票、增值稅、稅務(wù)籌劃、新政等問(wèn)題這兒都有，幫助你更好地解決工作難題。

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