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【問題】
其他相關費用限額計算方法調(diào)整后如何計算?
【答案】
國家稅務總局公告2021年第28號將“其他相關費用”限額的計算方法由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額,改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額,計算公式為全部研發(fā)項目的“其他相關費用”限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)。
假設某公司2021年度有A和B兩個研發(fā)項目。項目A人員人工等五項費用之和為90萬元,“其他相關費用”為12萬元;項目B人員人工等五項費用之和為100萬元,“其他相關費用”為8萬元。兩個項目的“其他相關費用”限額為21.11萬元[(90+100)×10%/(1-10%)],可加計扣除的“其他相關費用”為20萬元(12+8),大于按原方法計算的18萬元,且僅需計算一次,減輕了工作量。
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