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房地產(chǎn)增值稅發(fā)生納稅義務(wù)是什么時間?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:liuyi 2021/09/01 11:43:21  字體:

【問題】

房地產(chǎn)增值稅發(fā)生納稅義務(wù)是什么時間?

【答案】

國家稅務(wù)總局公告2016年第18號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》

第十四條、第十五條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法與簡易計稅方法計稅的,應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā),以下簡稱《試點實施辦法》)第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

(財稅〔2016〕36號)第四十五條第一款規(guī)定:增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為:

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

按“36號文”第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間,當納稅人產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù),預(yù)繳義務(wù)即自行終結(jié)。

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