掐指一算，2020年度個(gè)人所得稅

綜合所得年度匯算清繳已進(jìn)入尾聲。

稅務(wù)部門(mén)在審核匯算退稅過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)不少人職業(yè)資格繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除填報(bào)錯(cuò)誤，將規(guī)定必須參加的職業(yè)后續(xù)培訓(xùn)理解為職業(yè)資格繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除并填列享受，所以，退稅審核意見(jiàn)給予不通過(guò)。

針對(duì)于大家申報(bào)中的一些常見(jiàn)問(wèn)題，下面我們來(lái)一起溫習(xí)繼續(xù)教育的具體規(guī)定：

繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除主要分兩項(xiàng)：

1、學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育。納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。

2、職業(yè)資格繼續(xù)教育。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

1

問(wèn)：繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的具體范圍是什么？

答：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育目前指取得人力資源和社會(huì)保障部門(mén)發(fā)布的《國(guó)家職業(yè)資格目錄》（人社部發(fā)〔2017〕68號(hào)）所列舉的職業(yè)資格證。

2

問(wèn)：納稅人拿到了國(guó)外頒發(fā)的技能證書(shū)，能否享受繼續(xù)教育扣除?

答：根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法的規(guī)定，納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受的學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育支出，以及接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，可以按規(guī)定享受扣除。對(duì)于納稅人在國(guó)外接受的學(xué)歷繼續(xù)教育和國(guó)外頒發(fā)的技能證書(shū)，不符合“中國(guó)境內(nèi)”的規(guī)定，不能享受繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

問(wèn)：納稅人在接受學(xué)歷繼續(xù)教育的同時(shí)取得技能人員職業(yè)資格證書(shū)或者專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)，如何享受扣除?

答：納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育，可以按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，全年共計(jì)4800元；在同年又取得技能人員職業(yè)資格證書(shū)或者專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)，且符合扣除條件的，全年可按照3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

因此，對(duì)同時(shí)符合兩類(lèi)情形的納稅人，該年度可疊加享受扣除，即當(dāng)年其繼續(xù)教育最多可扣除8400元。

問(wèn)：同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個(gè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)，是否均需要填寫(xiě)?

答：對(duì)同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育，或者同時(shí)取得多個(gè)職業(yè)資格證書(shū)的，只需填報(bào)其中一個(gè)即可。

但如果同時(shí)存在學(xué)歷繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育兩類(lèi)繼續(xù)教育情形，則每一類(lèi)都要填寫(xiě)。

問(wèn)：沒(méi)有證書(shū)的興趣培訓(xùn)費(fèi)用可扣除嗎?

答：目前，繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的范圍限定學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，上述職業(yè)資格繼續(xù)教育之外的興趣培訓(xùn)不在扣除范圍內(nèi)。

問(wèn)：執(zhí)業(yè)醫(yī)生在華醫(yī)網(wǎng)參加規(guī)培取得繼續(xù)教育學(xué)分、會(huì)計(jì)從業(yè)人員每年參加財(cái)政部門(mén)組織的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育能享受繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除嗎？

答：職業(yè)資格繼續(xù)教育指納稅人在中國(guó)境內(nèi)取得國(guó)家職業(yè)資格目錄內(nèi)的技能職業(yè)資格證書(shū)或?qū)I(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)，采取憑證書(shū)信息定額扣除方式，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

如可享受扣除當(dāng)年取得焊工證、電工證等技能職業(yè)資格證書(shū)或者教師資格、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格（初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)）等專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)（人社部發(fā)[2017]68號(hào)列舉）。

已取得技能人員職業(yè)資格證書(shū)或?qū)I(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)按規(guī)定必須參加的后續(xù)培訓(xùn)教育不屬于職業(yè)資格繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除范疇。

所以，上述執(zhí)業(yè)醫(yī)師、會(huì)計(jì)從業(yè)人員參加行業(yè)、職業(yè)規(guī)定的繼續(xù)教育培訓(xùn)，不屬于繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除范疇。

問(wèn)：職業(yè)資格繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除該如何申報(bào)？

答：納稅人在取得符合規(guī)定的職業(yè)資格證書(shū)后向扣繳義務(wù)人提供姓名、納稅識(shí)別號(hào)、證書(shū)編號(hào)等信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除。也可以在年終向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料，通過(guò)匯算清繳享受扣除。

問(wèn)：納稅人享受繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除需保存哪些資料?

答：納稅接受學(xué)歷繼續(xù)教育，不需保存相關(guān)資料。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書(shū)等資料備查。