掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
有些通行發(fā)票,是不可以抵扣的,大部分會計都還不知道,所有的問題都一次講清楚吧,大家都進來學習下。
粉絲問題:
營改增之前,由于增值稅沒有實現全行業(yè)的覆蓋,所以增值稅一般納稅人取得的很多來自營業(yè)稅納稅人的費用都是沒法抵扣的,比如出差住宿費、銀行手續(xù)費、房屋修繕費用等等。
全面營改增之后呢,諸如住宿業(yè)、金融業(yè)、建筑行業(yè)等都納入增值稅應稅范圍,所以我們發(fā)生的費用很多都能獲得合法的扣稅憑證,從而可以進行進項稅抵扣,在支付價格不變的情況下,我們計入費用的金額因為稅金的抵扣而減少,從而增加了我們的利潤。
0 1
通行費,收費的單位基本都是道路公司,比如某某高速路公司、某某大橋公司、某某交通投資公司等等。此路是我開,此樹由我栽,要想從此過,留下買路財。
買路財留下了,發(fā)票也得給我。通行費業(yè)務是屬于不動產經營租賃業(yè)務,也是營改增的范圍,但是營改增后它開不出增值稅專用發(fā)票,為什么開不出呢?這個我們簡單想想也能理解,各個路口都需要開票,開票點分散、開票金額小、開票時間要求短,開票信息不完善,這些都阻礙了通行費開具增值稅專用發(fā)票。
沒有增值稅專用發(fā)票,通行費的抵扣最重要的一關就被堵死了,任憑你如何呼吁不公平,都無濟于事。道路通行的量也是非常巨大的,一年如此大量通行費得不到抵扣也不是回事,納稅人享受不到這部分的營改增紅利,所以國家稅務總局及時出臺了相應的政策。
因此,通行費發(fā)票也能計算抵扣進項稅,但是隨著時間的推移,通行費發(fā)票的抵扣政策也發(fā)生著變化,我們也需要時刻關注,不要把不能抵扣的也抵扣了。
0 2
通行費雖然可以抵扣了,但是在抵扣過程中,我們依舊要經過重重關卡,只有順利過關,我們才能放心大膽的抵扣。
第一關、身份關
現行增值稅納稅人根據年應征增值稅銷售額是否超過規(guī)定標準,分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類,實行不同的計稅方法和管理制度。
一般納稅人適用一般計稅法,特定行為可以簡易計稅,而小規(guī)模納稅人適用簡易計稅。只有一般計稅法下才涉及進項稅抵扣的問題,所以如果你是小規(guī)模納稅人,那么通行費抵扣你就不要繼續(xù)看了,雨女無瓜。
第二關、抵扣憑證關
通過上面二哥和給大家對通行費抵扣的一個來龍去脈的介紹,其實我們已經非常清楚的看到,目前有效的通行費抵扣憑證就兩種。
1、納稅人支付的橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票。
2、納稅人支付的道路通行費,取得的收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票
只有取得上述兩種發(fā)票才是合法的抵扣憑證,除此之外的通行費發(fā)票都不得抵扣。
比如取得的如下發(fā)票:
上圖的高速公路通行費發(fā)票抵扣期限截止在2018年6月30日:
上述發(fā)票本身就是財政監(jiān)制,通過政府還貸性收費公路,這些本身就沒有繳納過增值稅,所以也是不能抵扣的。
當然取得的扣稅憑證填寫也要符合規(guī)定,特別是通行費電子發(fā)票,公司名稱,稅號是否填寫完整,都需要按照發(fā)票的規(guī)范進行嚴格審核。
在發(fā)票的開具時間審核上也要特別注意,這關系到抵扣的期限問題。
目前增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后,應當自開具之日起360日內登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。
而過橋、過閘通行費發(fā)票的沒有明確的時間限制,但是按照財務核算要求,我們也應該在收到發(fā)票賬務處理的當月計進項稅同時在次月申報期內申報抵扣。
第三關、用途關
有了身份、取得了合法的扣除憑證,我們還要看用途,這個是非常重要的,直接關系到你是否能抵扣。
我們知道,同樣購進一臺電腦,如果我們用于獎品發(fā)放,也就是用于職工福利了,那就是不能抵扣,哪怕你取得了合法扣除憑證,但是如果你用于辦公,這個就毫無疑問可以抵扣。
同樣的道理,如果通行費,你如果是公司接送職工上下班客車的通行費用,那么也是用于職工福利的性質,按照規(guī)定不得抵扣,如果你是用于日常公務接待,那么不屬于不得抵扣的范圍,是可以抵扣的。
那些不能抵扣,我們可以用排除法,只要不屬于不得抵扣范圍的類型,那么我們就是可以抵扣的。這個范圍其實財稅2016年36號都有規(guī)定。具體是《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十七條和《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二條第(一)項。
第四關、申報關
我是一般納稅人,費用也發(fā)生了,合法的抵扣憑證也取得了,也不屬于不能抵扣的范圍,萬事俱備只欠東風,抵扣最后的落地那還得正確的填寫增值稅納稅申報表。
對于通行費的抵扣,根據不同的抵扣憑證還有不同的計算及填寫申報表的方法。
1、通行費發(fā)票是計算抵扣,我們需要手動計算然后填寫。
納稅人支付的橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
在取得發(fā)票并進行賬務處理的當期計算出進項稅并入賬,同時次月申報時候將計算所得的進項稅額填到附表二 8b欄申報即可。
2、通行費電子發(fā)票和增值稅專用發(fā)票一樣,是勾選確認后申報抵扣。
通過勾選平臺查詢到相應的發(fā)票,然后勾選確認。
根據勾選確認的統(tǒng)計匯總表,在申報時候填寫在附表2的第1、2和第35欄次,和專票的填法一樣。
2019年國家推行減稅降費,各大稅種減免優(yōu)惠政策頻出。沒有接觸過稅務相關工作以及一段時間未接觸,都會感覺已無從下手。企業(yè)全稅種核算與申報實訓營針對最新政策系統(tǒng)全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計算及申報實操。點擊進入>>
學習更多財稅資訊、財經法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播,可以查看正保會計網校會計實務頻道,點擊進入>>
Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經營許可證 京公網安備 11010802044457號