為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，落實國務院針對小微企業(yè)推出的普惠性稅收優(yōu)惠政策，國家稅務總局發(fā)文明確，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人政策延期啦！??！

      減稅政策持續(xù)不斷，稅收優(yōu)惠應享盡享，快跟小編一起來細數(shù)2019“轉(zhuǎn)登記”的二三事~

     轉(zhuǎn)登記范圍

      2019年可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的范圍，根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第五條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

      附：新舊政策對比

如何辦理轉(zhuǎn)登記

      一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，按照《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）、《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退(免)稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第20號）的相關規(guī)定執(zhí)行。

      根據(jù)《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）第二條規(guī)定，符合本公告第一條規(guī)定的納稅人，向主管稅務機關填報《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》，并提供稅務登記證件；已實行實名辦稅的納稅人，無需提供稅務登記證件。主管稅務機關根據(jù)下列情況分別作出處理：

     （一）納稅人填報內(nèi)容與稅務登記、納稅申報信息一致的，主管稅務機關當場辦理。

     （二）納稅人填報內(nèi)容與稅務登記、納稅申報信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。

特別提醒

      1.曾在2018年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人，再次成為一般納稅人的，只要符合條件就可以在2019年辦理轉(zhuǎn)登記，但是只能辦理一次。2019年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

      符合條件的一般納稅人進行轉(zhuǎn)登記，與納稅人在什么時間登記成為一般納稅人沒有關系。2019年新登記成為一般納稅人并符合相關條件，在年底前也能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

      2019年12月31日前，符合轉(zhuǎn)登記條件的一般納稅人，包括營改增試點納稅人在內(nèi)的所有增值稅一般納稅人（稅務總局另有規(guī)定除外，例如從事成品油銷售的加油站）。

      2.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅。這里的“下期”“當期”，指的都是稅款所屬期。

      3.根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年5號）明確，繳納資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。

常見問題

01

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的當期有留抵，轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人之后，該如何處理？

      答：《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務局總局公告2018年18號，以下簡稱“18號公告”)規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

      轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，統(tǒng)一調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期(即一般納稅人期間最后一期申報)的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。具體處理方式，按照18號公告規(guī)定執(zhí)行。

02

我公司是一般納稅人，準備轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。請問轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人之后，是否還可以自行開具增值稅專用發(fā)票？

      答：《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第六條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設備和增值稅發(fā)票。

      轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應稅銷售行為，應當按照征收率開具增值稅發(fā)票；轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票；銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關規(guī)定向稅務機關申請代開。

03

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人以后，原來開具的發(fā)票錯誤怎么處理？

      答：根據(jù)《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第七條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

      轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應當在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。

04

一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模后什么時候申報？

      答：轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅。

    （1）納稅期限：月轉(zhuǎn)季

      案例1：5月辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)：5月仍按一般納稅人申報；6月按照小規(guī)模納稅人簡易計稅方法申報(小規(guī)模按月)；7月起轉(zhuǎn)為按季申報。

      案例2：6月辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)：6月仍按一般納稅人申報；7月起轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人按季申報。

    （2）納稅期限：月轉(zhuǎn)月

      案例：5月辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)：5月仍按一般納稅人申報；6月起按照小規(guī)模納稅人簡易計稅方法申報（小規(guī)模按月）。

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