《中華人民共和國(guó)資源稅法》將于2020年9月1日正式實(shí)施。為貫徹落實(shí)資源稅法，規(guī)范資源稅征收管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，我局起草了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征管若干問(wèn)題的公告（征求意見(jiàn)稿）》，現(xiàn)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)，公眾可以在2020年8月7日前通過(guò)以下途徑和方式提出意見(jiàn)：

1.通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址：）首頁(yè)右側(cè)“意見(jiàn)征集”系統(tǒng)提出意見(jiàn)。

2.通過(guò)信函方式將意見(jiàn)郵寄至：北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司（郵政編碼100038），并在信封上注明“《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征管若干問(wèn)題的公告》征求意見(jiàn)”字樣。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征管若干問(wèn)題的公告（征求意見(jiàn)稿）

為規(guī)范資源稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問(wèn)題執(zhí)行口徑的公告》（2020年第34號(hào)）等相關(guān)政策規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷(xiāo)售，或者以外購(gòu)選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷(xiāo)售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，直接扣減已單獨(dú)核算的外購(gòu)原礦或者外購(gòu)選礦產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量。

納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷(xiāo)售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，按照下列方法進(jìn)行扣減：

準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）=外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）

不能按照上述方法計(jì)算扣減的，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他合理方法進(jìn)行扣減。

二、納稅人申報(bào)資源稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)填報(bào)《資源稅納稅申報(bào)表》。

三、納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策，實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，另有規(guī)定的除外。納稅人對(duì)資源稅優(yōu)惠事項(xiàng)留存材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

四、本公告自2020年9月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈資源稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的公告》（2011年第63號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中外合作及海上自營(yíng)油氣田資源稅納稅申報(bào)表〉的公告》（2012年第3號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局?國(guó)家能源局關(guān)于落實(shí)煤炭資源稅優(yōu)惠政策若干事項(xiàng)的公告》（2015年第21號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈資源稅納稅申報(bào)表〉的公告》（2016年第38號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局?自然資源部關(guān)于落實(shí)資源稅改革優(yōu)惠政策若干事項(xiàng)的公告》（2017年第2號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈資源稅征收管理規(guī)程〉的公告》（2018年第13號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（2019年第5號(hào)）發(fā)布的資源稅納稅申報(bào)表同時(shí)廢止。

填表說(shuō)明:

1.本表為資源稅納稅申報(bào)表主表，適用于繳納資源稅的納稅人填報(bào)。除“本期已繳稅額”“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策（減免性質(zhì)代碼：06049901）”需要填寫(xiě)外，納稅人提交附表后，本表由系統(tǒng)自動(dòng)生成，無(wú)需納稅人手工填寫(xiě)，僅需簽章確認(rèn)（特殊情況下需要手工先填寫(xiě)附表、再填寫(xiě)主表的例外）。

2.“納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人識(shí)別號(hào)或有關(guān)部門(mén)核發(fā)的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼?！凹{稅人名稱(chēng)”：填報(bào)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱(chēng)?！岸惪钏鶎倨谙蕖笔侵讣{稅人申報(bào)的資源稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫(xiě)具體的起止年、月、日。

3.“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策（減免性質(zhì)代碼：06049901）”：納稅人自增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。納稅人本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策的，勾選“是”；否則，勾選“否”。

4.“減征比例（%）”：填寫(xiě)當(dāng)?shù)厥〖?jí)政府根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件確定的減征比例，系統(tǒng)自動(dòng)帶出。

5.第1欄“稅目”：是指規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品名稱(chēng)，多個(gè)稅目的，可增加行次。

6.第2欄“子目”：反映同一稅目下不同的明細(xì)項(xiàng)目。子目名稱(chēng)由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況確定。

7.第3欄“計(jì)量單位”：反映資源稅計(jì)稅銷(xiāo)售量的計(jì)量單位，如噸、立方米等。

8.第4欄“計(jì)稅銷(xiāo)售量”：反映計(jì)征資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量，包括實(shí)際銷(xiāo)售和自用兩部分。從價(jià)計(jì)征稅目計(jì)稅銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售數(shù)量視為計(jì)稅銷(xiāo)售量自動(dòng)導(dǎo)入到本欄。

9.第5欄“計(jì)稅銷(xiāo)售額”：反映計(jì)征資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，包括實(shí)際銷(xiāo)售和自用兩部分。

10.第6欄“適用稅率”：從價(jià)計(jì)征稅目的適用稅率為比例稅率，如原油為6%，即填6%；從量計(jì)征稅目的適用稅率為定額稅率，如某稅目每立方米3元，即填3。

11.第7欄“本期應(yīng)納稅額”：反映本期按適用稅率計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額。從量計(jì)征稅目應(yīng)納稅額計(jì)算公式為7①=4×6；從價(jià)計(jì)征稅目應(yīng)納稅額計(jì)算公式為7②=5×6。

12.第8欄“本期減免稅額”：反映本期減免的資源稅稅額。如不涉及減免稅事項(xiàng)，納稅人不需填寫(xiě)附表中“減免稅計(jì)算明細(xì)”，系統(tǒng)會(huì)將其“本期減免稅額”默認(rèn)為0。

13.第9欄“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”：反映符合條件的小規(guī)模納稅人減征的資源稅額，計(jì)算公式為9=（7-8）×減征比例。

14.第10欄“本期已繳稅額”：填寫(xiě)本期應(yīng)納稅額中已經(jīng)繳納的部分。

15.第11欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”：本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=本期應(yīng)納稅額-本期減免稅額-增值稅小規(guī)模納稅人減征額-本期已繳稅額。

16.本表一式兩份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

填表說(shuō)明:

此表反映資源稅申報(bào)計(jì)算明細(xì)和減免稅計(jì)算明細(xì)，并將計(jì)算結(jié)果自動(dòng)導(dǎo)入主表。

申報(bào)計(jì)算明細(xì)：

1.申報(bào)計(jì)算明細(xì)中各欄如有發(fā)生數(shù)額，申報(bào)從量計(jì)征稅目的資源稅納稅人需填寫(xiě)1-6欄。申報(bào)從價(jià)計(jì)征稅目的資源稅納稅人需填寫(xiě)1-4、7-10欄。各欄均應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)，無(wú)發(fā)生數(shù)額的，應(yīng)填寫(xiě)0。不涉及外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)數(shù)量扣減的，第5行填0；不涉及運(yùn)雜費(fèi)扣減的，第8欄填寫(xiě)0；不涉及外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額扣減的，第9欄填寫(xiě)0。

2.第1欄“稅目”：填寫(xiě)規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品名稱(chēng)。多個(gè)稅目的，可增加行次。

3.第2欄“子目”：反映同一稅目下不同的明細(xì)項(xiàng)目。子目名稱(chēng)由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況確定。

4.第3欄“計(jì)量單位”：填寫(xiě)資源稅計(jì)稅銷(xiāo)售量的計(jì)量單位，如噸、立方米等。

5.第4欄“銷(xiāo)售量”：填寫(xiě)納稅人當(dāng)期應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售量，包括實(shí)際銷(xiāo)售和自用兩部分。實(shí)際銷(xiāo)售的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售量按其增值稅發(fā)票等票據(jù)注明的數(shù)量填寫(xiě)或計(jì)算填寫(xiě)；票據(jù)上未注明數(shù)量的，填寫(xiě)與應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額相應(yīng)的銷(xiāo)售量。自用的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售量據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

6.第5欄“準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)數(shù)量”：填寫(xiě)根據(jù)資源稅現(xiàn)行規(guī)定準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)數(shù)量?？蹨p限額以第6欄“計(jì)稅銷(xiāo)售量”減至零為限，當(dāng)期不足扣減或未扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。

7.第7欄“銷(xiāo)售額”:填寫(xiě)納稅人當(dāng)期應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，包括實(shí)際銷(xiāo)售和自用兩部分。實(shí)際銷(xiāo)售的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額按其增值稅發(fā)票等票據(jù)注明的數(shù)量填寫(xiě)或計(jì)算填寫(xiě)。自用的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額按照資源稅現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算填寫(xiě)。

8.第8欄“準(zhǔn)予扣減的運(yùn)雜費(fèi)”：填寫(xiě)根據(jù)資源稅現(xiàn)行規(guī)定準(zhǔn)予扣減的運(yùn)雜費(fèi)用。

9.第9欄“準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額”:填寫(xiě)根據(jù)資源稅現(xiàn)行規(guī)定準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額。當(dāng)期不足扣減或未扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。

10.第8欄“準(zhǔn)予扣減的運(yùn)雜費(fèi)”、第9欄“準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額”扣減限額之和以第10欄“計(jì)稅銷(xiāo)售額”減至零為限。當(dāng)期不足扣減或未扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。

11.通過(guò)本表計(jì)算得出的第6欄“計(jì)稅銷(xiāo)售量”、第10欄“計(jì)稅銷(xiāo)售額”，即為主表相應(yīng)欄次的計(jì)稅銷(xiāo)售量、計(jì)稅銷(xiāo)售額。

減免稅計(jì)算明細(xì):

1.適用于有減免資源稅項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)。如不涉及減免稅事項(xiàng)，納稅人不需填寫(xiě)，系統(tǒng)會(huì)將“本期減免稅額”默認(rèn)為0。

2.第1欄“稅目”：填寫(xiě)規(guī)定的應(yīng)稅產(chǎn)品名稱(chēng)。多個(gè)稅目的，可增加行次。

3.第2欄“子目”：同一稅目適用的減免性質(zhì)代碼、稅率不同的，視為不同的子目，按相應(yīng)的計(jì)稅銷(xiāo)售額分行填寫(xiě)。

4.第3欄“減免項(xiàng)目名稱(chēng)”：填寫(xiě)現(xiàn)行資源稅規(guī)定的減免項(xiàng)目名稱(chēng)，如衰竭期礦山減征資源稅等。

5.第4欄“計(jì)量單位”：填寫(xiě)計(jì)稅銷(xiāo)售量的計(jì)量單位，如噸、立方米等。

6.第5欄“減免稅銷(xiāo)售量”：填寫(xiě)減免資源稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量，申報(bào)從量計(jì)征稅目和從價(jià)計(jì)征稅目的資源稅納稅人均應(yīng)填寫(xiě)。

7.第6欄“減免稅銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)減免資源稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，由申報(bào)從價(jià)計(jì)征稅目資源稅的納稅人填寫(xiě)。

8.第7欄“適用稅率”：從價(jià)計(jì)征稅目的適用稅率為比例稅率，如原油資源稅率為6%，即填6%；從量計(jì)征稅目的適用稅率為定額稅率，如某稅目每立方米3元，即填3。

9.第8欄“減免性質(zhì)代碼”：填寫(xiě)規(guī)定的減免性質(zhì)代碼。

10.第9欄“減征比例”：系統(tǒng)根據(jù)減免性質(zhì)代碼自動(dòng)帶出。

11.第10欄“本期減免稅額”：填寫(xiě)本期應(yīng)納稅額中按規(guī)定應(yīng)予減免的部分。申報(bào)從量計(jì)征稅目的資源稅納稅人適用的計(jì)算公式為：本期減免稅額=減免稅銷(xiāo)售量×適用稅率×減征比例。申報(bào)從價(jià)計(jì)征稅目的資源稅納稅人適用的計(jì)算公式為：本期減免稅額=減免稅銷(xiāo)售額×適用稅率×減征比例。本期減免稅額由系統(tǒng)自動(dòng)導(dǎo)入資源稅納稅申報(bào)表。

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