【最全問答】房地產(chǎn)企業(yè)抗擊疫情稅務(wù)應(yīng)對(duì)策略，房地產(chǎn)企業(yè)看過來！

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：hujingwen 2020/07/08 16:49:36　　字體：大小

1、減免租金安排是否會(huì)導(dǎo)致額外稅負(fù)？

為扶持租戶的經(jīng)營，商業(yè)地產(chǎn)商對(duì)租戶進(jìn)行租金定期減免，或延遲支付方式進(jìn)行。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》（2016年第86號(hào)公告）規(guī)定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)。但此次疫情突然，房企給予租戶的免租優(yōu)惠并不在此前簽署的租賃合同中。直接減免或若以補(bǔ)充協(xié)議方式來約定，是否仍能適用86號(hào)公告的規(guī)定，除個(gè)別城市（如深圳）明確可以不用視同銷售外，建議納稅人提前與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)。

2、政府補(bǔ)貼的涉稅情況存在不確定性

目前已有部分城市政府表示，將撥付專項(xiàng)資金用于補(bǔ)貼在此次疫情中生產(chǎn)經(jīng)營確實(shí)受到影響的企業(yè)。但對(duì)于收取補(bǔ)貼的企業(yè)，其補(bǔ)貼收入的稅務(wù)處理存在一定不確定性。例如某些城市要求國企減免其在當(dāng)?shù)氐淖饨鸾o租戶，對(duì)于因減免房租而取得補(bǔ)貼的企業(yè)，此補(bǔ)貼收入是否屬于與勞務(wù)相關(guān)而應(yīng)繳納增值稅，存在不確定性。

3、房地產(chǎn)企業(yè)商鋪免租金，企業(yè)所得稅是否需確認(rèn)收入？

國家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào)規(guī)定，租賃合同中約定免租期的，增值稅無需視同銷售。企業(yè)所得稅上，根據(jù)國稅函[2010]79號(hào)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。由于目前的租金減免是由于疫情突發(fā)臨時(shí)進(jìn)行的減免，未事先在租賃合同中約定免租期，根據(jù)上述政策規(guī)定，房企需要就合同約定的租金確認(rèn)收入并繳納企業(yè)所得稅。

4、固定稅務(wù)成本是否有減免的可能？

因疫情期間售樓處關(guān)閉等因素影響，房企短期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績可能會(huì)有較大跌幅。但盡管如此，房企在承受資金回籠困難壓力的同時(shí)，還將面臨固定稅費(fèi)支出，例如房產(chǎn)稅和土地使用稅。目前，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也出臺(tái)了相關(guān)文件，列明企業(yè)因疫情影響，納稅有困難的，可以申請減免房產(chǎn)稅和土地使用稅。

5、企業(yè)間資金拆借的額外稅負(fù)成本問題

受資金壓力的影響，企業(yè)可能尋求關(guān)聯(lián)公司提供資金周轉(zhuǎn)，以便解決資金缺口的棘手問題（例如支付員工工資、繳納稅款等）。根據(jù)目前稅務(wù)法規(guī)，只有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，才有一定稅收優(yōu)惠。

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