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您知道契約型基金人增值稅涉稅如何處理嗎?您知道怎么計算嗎?今天網(wǎng)校就用一個案例給大家講解下,讓我們一起來看吧!
實例:
北京天宇投資有限公司基金管理人受托管理個10億元基金產(chǎn)品,該私募基金創(chuàng)立形式為契約型基金。2019年5月公司收到基金管理費106萬元(不屬于超額管理費)。另外當期買賣企業(yè)債,買入價91萬元,賣出價110萬元。期間收到企業(yè)債利息50萬元。持有一信托產(chǎn)品至5月份到期,獲得收益100萬元。除上述外,管理人無其他經(jīng)營事項發(fā)生,假如當期無進項稅額抵扣。
1、管理費收益增值稅涉稅處理
分析:基金管理人收取的管理費按照直接收費服務金融服務適用6%稅率
增值稅銷項稅額=管理費收益÷(1+6%)×6%=1060000÷(1+6%)×6%=60000(元)
2、金融商品買賣(企業(yè)債轉(zhuǎn)讓)增值稅涉稅處理
分析:金融商品轉(zhuǎn)讓,是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。該基金管理人買賣企業(yè)債實質(zhì)屬于轉(zhuǎn)讓有價證券,所以屬于金融商品轉(zhuǎn)讓,其銷售額是商品買賣的價差,因為是契約型基金,也按簡易計稅方法,適用增值稅率為3%。
銷售額=110萬-91萬=19萬
應納稅額=19萬÷(1+3%)×3%=0.55萬
3、貸款服務(債券利息)增值稅涉稅處理
企業(yè)債利息50萬元為貸款服務的銷售額(注意國債利息收入免稅)。按照簡易計稅方法,3%征收率計算應納稅額。
應納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
=50萬÷(1+3%)×3% =1.46萬
納稅主體:該契約型私募基金的管理人。
4、信托產(chǎn)品持有到期收益100萬,不征收增值稅。
分析:關(guān)于規(guī)范金融機構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務的指導意見:資管業(yè)務是“受人之托、代人理財”的金融服務,金融機構(gòu)開展資管業(yè)務時不得承諾保本保收益,金融管理部門對剛性兌付行為采取相應的處罰措施。銀發(fā)[2018]106號:金融機構(gòu)應當向投資者傳遞“賣者盡責、買者自負”的理念,打破剛性兌付。
資管新規(guī)后,銀行理財,信托,資管,基金等都不能實現(xiàn)法律上的保本,對于持有至到期產(chǎn)品若不承諾保本,則在持有期間所獲得的收益不屬于貸款服務,不涉及增值稅。
信托產(chǎn)品顯然不能承諾保本保收益,所以不屬于貸款服務,不征收增值稅。
綜合以上:
(基金管理人)北京天宇投資有限公司2019年5月應納增值稅額=6萬+0.55萬+1.46萬=8.01萬
注意:當月有增值稅額,還需計算繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加,此處略。
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