我們財(cái)務(wù)人員對不超過500萬元設(shè)備一次性扣除這個(gè)問題上往往很是那不準(zhǔn)，畢竟一個(gè)弄不好企業(yè)就會虧損很大一筆錢。今天網(wǎng)校就為大家解決這個(gè)麻煩，攻克這個(gè)難題，快來看下吧~

思考：A企業(yè)于2017年1月購入價(jià)值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備，分5年計(jì)提折舊，到2017年底該設(shè)備賬面凈值80萬元，是否可在2018年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除？ 

根據(jù)文件規(guī)定，適用新政策的設(shè)備、器具應(yīng)當(dāng)是在2018年1月1日至2020年12月31日新購進(jìn)的。即在2018年以前購進(jìn)的設(shè)備、器具，即使單位價(jià)值未超過500萬，也仍然要按原政策規(guī)定的折舊年限進(jìn)行稅前扣除。

A企業(yè)于2017年12月與B企業(yè)簽訂訂貨合同購買價(jià)值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備，于2018年1月付款及發(fā)貨，該生產(chǎn)設(shè)備是否可在2018年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除？

企業(yè)購置設(shè)備應(yīng)以發(fā)票開具時(shí)間確定固定資產(chǎn)購入時(shí)間，采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。

單位價(jià)值不超過500萬元設(shè)備、器具允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用

一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)---財(cái)稅2018年54號 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知

國家稅務(wù)總局公告2018年第46號解讀：就是說會計(jì)記賬不一定一次計(jì)入，可以有稅會差異。    

公告明確 “購進(jìn)”包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造兩種形式；明確一次性稅前扣除的時(shí)點(diǎn)（購入的次月）；明確固定資產(chǎn)稅務(wù)處理可與會計(jì)處理不一致，可以有稅會差異；明確企業(yè)可自主選擇享受一次性稅前扣除政策，但未選擇的不得變更（指單個(gè)固定資產(chǎn)）。

問：我公司為生產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)股東以價(jià)值 450 萬元的一臺生產(chǎn)設(shè)備對我公司進(jìn)行增資，請問我公司收到的這臺設(shè)備能否一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？ 

注意：年盈利100萬左右的企業(yè)，按一次性扣除一筆400萬設(shè)備，會形成300萬待彌補(bǔ)虧損。要確保今后5年有300萬盈利來彌補(bǔ)，且5年間再有500萬設(shè)備購進(jìn)，也不敢輕易一次性扣除。否則，虧損得不到彌補(bǔ)，還不如選擇分年度計(jì)算折舊。虧損企業(yè)慎重選用，要盡量使虧損在之后5年內(nèi)有所得可彌補(bǔ)。 

例如：建筑公司在2018年9月購進(jìn)單位價(jià)值400萬元的設(shè)備一臺并投入使用，在10月（次月）計(jì)提折舊時(shí)，考慮到2018年利潤較少甚至可能虧損，而2019年可能實(shí)現(xiàn)的利潤會很大，于是就準(zhǔn)備先在10月份、11月份和12月采用年限平均法計(jì)提折舊，待到2109年1月再對該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用一次性計(jì)入2019年度（當(dāng)期）成本費(fèi)用的一次性稅前扣除方式。能否這樣操作呢？

答案是否定的。該公司新購入的該設(shè)備如擬采用一次性稅前扣除方式，就只能在投入使用月份（9月）的次月（10月）所屬年度（2018年）一次性稅前扣除，如果2018年未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得變更。

單位價(jià)值超過500萬元？

財(cái)稅[2018]54號規(guī)定“單位價(jià)值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]75號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行”，即可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條“除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下……飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年”企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。

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