近日，國家稅務總局網(wǎng)站信息公開建議提案辦理欄目中，公布了一批涉及公共利益、公眾權益、社會關切及需要社會廣泛知曉的人大建議和政協(xié)提案辦理復文，我們摘錄了納稅人比較關心的一些問題，希望能為您答疑解惑↓

對十三屆全國人大三次會議

第8765號建議的答復

您們提出的關于從稅收政策和征管方式等方面加大平臺經(jīng)濟發(fā)展支持力度的建議收悉，現(xiàn)答復如下：

一、關于平臺企業(yè)存在自然人無法視同登記戶享受增值稅起征點優(yōu)惠

《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點，免征增值稅；達到起征點的，應全額計算繳納增值稅。按期納稅的納稅人，增值稅起征點為月銷售額5000元至2萬元；按次納稅的納稅人，增值稅起征點為每次（日）銷售額300元至500元。目前全國各地均按照最高額度確定起征點。

2019年，為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，我局會同財政部制發(fā)《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），明確2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

自然人能否享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策，需要根據(jù)其業(yè)務實際情況進行判斷。按照上述規(guī)定，自然人持續(xù)開展經(jīng)營業(yè)務的，如辦理了稅務登記，并選擇按期納稅，履行按期申報納稅義務，則可以按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策；自然人不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的，如未辦理稅務登記，或只選擇了按次納稅，則應按規(guī)定享受按次納稅的起征點政策。

三、關于明確靈活用工人員從平臺獲得的收入作為經(jīng)營所得

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關規(guī)定，靈活用工人員從平臺獲取的收入可能包括勞務報酬所得和經(jīng)營所得兩大類。靈活用工人員在平臺上從事設計、咨詢、講學、錄音、錄像、演出、表演、廣告等勞務取得的收入，屬于“勞務報酬所得”應稅項目，由支付勞務報酬的單位或個人預扣預繳個人所得稅，年度終了時并入綜合所得，按年計稅、多退少補。靈活用工人員注冊成立個體工商戶、或者雖未注冊但在平臺從事生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)活動的，其取得的收入屬于“經(jīng)營所得”應稅項目，“經(jīng)營所得”以每一納稅年度的收入總額減除成本費用以及損失后的余額為應納稅所得額，適用經(jīng)營所得稅率表，按年計稅。

因此，靈活用工人員取得的收入是否作為經(jīng)營所得計稅，要根據(jù)納稅人在平臺提供勞務或從事經(jīng)營的經(jīng)濟實質(zhì)進行判定，而不是簡單地看個人勞動所依托的展示平臺，否則容易導致從事相同性質(zhì)勞動的個人稅負不同，不符合稅收公平原則。比如，從事教育培訓工作的兼職教師，在線下教室里給學生上課取得收入按勞務報酬所得繳稅，在線上平臺的直播間給學生上課取得收入按經(jīng)營所得繳稅，同一性質(zhì)勞動，不宜區(qū)別對待。

對十三屆全國人大三次會議

第6226號建議的答復

您提出的關于銀行業(yè)分支機構稅費匯總繳納調(diào)整為在所在地申報繳納的建議收悉，現(xiàn)答復如下：

三、關于銀行業(yè)金融機構總部下放貸款審批權限的建議

銀保監(jiān)會引導銀行業(yè)金融機構在有效防控風險前提下，督促銀行業(yè)金融機構著力優(yōu)化內(nèi)部管理流程。根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2014〕40號）等監(jiān)管規(guī)定，商業(yè)銀行應當合理確定各項業(yè)務活動和管理活動的風險控制點，采取適當?shù)目刂拼胧?，?zhí)行標準統(tǒng)一的業(yè)務流程和管理流程，確保規(guī)范運作；并根據(jù)各分支機構的經(jīng)營能力、管理水平、風險狀況和業(yè)務發(fā)展需要，建立相應的授權體系，明確權限，實施動態(tài)調(diào)整。銀行業(yè)金融機構應根據(jù)自身的組織架構、管理方式、業(yè)務規(guī)模、運營模式、經(jīng)營狀況、風險水平等情況，針對貸款的客戶資質(zhì)、產(chǎn)品類型、擔保方式，授信金額等要素設置貸款審批權限和審批流程。銀保監(jiān)會將繼續(xù)引導銀行業(yè)金融機構根據(jù)各分支機構風險管控能力和具體業(yè)務情況，適當下放貸款審批權限，提高信貸審批效率通過加大對當?shù)貙嶓w經(jīng)濟的金融服務和支持力度，推動地方經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展。

四、關于銀行業(yè)金融機構實行支行與上級行享有同等貸款資金價格的建議

近年以來，銀保監(jiān)會持續(xù)指導銀行業(yè)金融機構完善內(nèi)部考核評價和分級分類管理體系，合理對分支機構授權；對小微企業(yè)貸款實施內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價優(yōu)惠、不得對民營企業(yè)貸款進行“價格歧視”等，進一步加大對實體經(jīng)濟減費讓利和服務當?shù)氐牧Χ取ＹJ款資金價格主要由資金成本、相關費用、風險補償以及目標利潤等因素決定，不同借款人、總分行之間的貸款定價可能因上述原因而不同，銀行業(yè)金融機構需要根據(jù)本行資金成本和各地區(qū)業(yè)務實際，合理確定業(yè)務授權和內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價，因企業(yè)自身意愿、申請貸款的規(guī)模、銀行貸款記賬以及審批權限設定等因素影響，中省企業(yè)是否在本地申請貸款，主要取決于企業(yè)和銀行基于市場化原則進行的雙向選擇。

對十三屆全國人大三次會議

第3020號建議的答復

您提出的關于出口退稅管理亟須糾正存在上下游責任不清的建議收悉，現(xiàn)答復如下：　　

您針對出口退稅管理中存在的問題和不足，從區(qū)分上下游責任的角度，提出完善制度建設、強化稅收征管、提升辦理質(zhì)效、優(yōu)化信用管理措施等建議，對于進一步做好“六穩(wěn)”工作，落實“六?！比蝿眨哂蟹e極意義。

二、關于分清責任界限打擊出口騙稅以及對真實經(jīng)營業(yè)務應辦理出口退稅的建議

根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》（2012年第33號）的規(guī)定，出口企業(yè)取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位增值稅退（免）稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物，不適用出口退（免）稅政策，而是適用增值稅征稅政策。該規(guī)定主要考慮企業(yè)接受虛開發(fā)票等偽造或內(nèi)容不實憑證的情況下，相關交易未繳納增值稅、消費稅等，如果對此類交易實行退稅或免稅政策，容易導致變相鼓勵交易雙方違反稅法規(guī)定，不利于稅制規(guī)范運行。

同時，根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕187號）規(guī)定，如果屬于善意取得情形，購貨方能夠重新獲得合法有效專用發(fā)票的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（2014年第39號）規(guī)定，納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務；二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)；三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。

按照現(xiàn)行規(guī)定，稅務機關日常管理過程中，重點核實出口貨物勞務真實性，對于存在供貨真實性和納稅情況疑點的企業(yè)，采取暫不辦理出口退（免）稅的管理措施。外貿(mào)企業(yè)與上游供貨商的確存在真實貨物交易、真實出口的情況下，稅務機關核實排除相應疑點后，可辦理退（免）稅。

對十三屆全國人大三次會議

第7956號建議的答復

您提出的關于對沖疫情影響，階段性調(diào)整房產(chǎn)等抵押物處置稅收政策的建議收悉，現(xiàn)答復如下：　　

一、關于階段性減免不動產(chǎn)抵押物處置相關稅費的建議

企業(yè)處置不動產(chǎn)抵押物涉及不動產(chǎn)所有權的轉(zhuǎn)移，在處置環(huán)節(jié)涉及的稅種有增值稅及附加稅費、企業(yè)所得稅、契稅、土地增值稅等。我局認為，現(xiàn)階段不宜減免不動產(chǎn)抵押物處置相關稅費。主要原因包括：

（一）增值稅方面。不動產(chǎn)抵押物處置實質(zhì)是不動產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓，應按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條第二款第二項的規(guī)定，發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。如果對不動產(chǎn)抵押物處置環(huán)節(jié)免征增值稅，將破壞增值稅抵扣鏈條，影響下一環(huán)節(jié)購買方取得增值稅專用發(fā)票進行抵扣。在推進增值稅立法過程中，按照建立規(guī)范的消費型增值稅的目標，統(tǒng)籌考慮增值稅稅制設計和制度安排。我局認為，基于保持增值稅公平統(tǒng)一稅制的考慮，現(xiàn)階段不宜單獨對不動產(chǎn)抵押物處置出臺增值稅優(yōu)惠政策。

（二）企業(yè)所得稅和個人所得稅方面。企業(yè)所得稅、個人所得稅是對企業(yè)、個人所得征收的稅種，體現(xiàn)量能負擔原則，所得多則多繳稅、所得少則少繳稅、無所得則不繳稅，一般不因企業(yè)或個人的信用、經(jīng)營情況實行差別化政策。在處置抵押資產(chǎn)過程中，企業(yè)或個人生產(chǎn)經(jīng)營已經(jīng)遇到一定困難，大多數(shù)處于虧損狀態(tài)。在這種情況下，企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可以先彌補以前年度虧損，個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入可以減除財產(chǎn)原值、合理費用等，相關稅負已經(jīng)降低。此外，信用狀況、暫時性困難等情形通常難以準確界定和量化，不宜作為企業(yè)或個人享受稅收優(yōu)惠政策的條件。

（三）土地增值稅、契稅方面。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)處置被抵押的不動產(chǎn)用于抵償債務的，視同取得房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應當按照規(guī)定繳納土地增值稅；購買方取得不動產(chǎn)所有權的，應當繳納契稅。如果單獨給予不動產(chǎn)抵押物處置稅收減免，容易對正常的不動產(chǎn)交易產(chǎn)生負面影響，不利于營造公平的稅收環(huán)境。

此外，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅是對房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收的稅種，減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅與增加企業(yè)貸款額度沒有直接關系。

二、關于階段性調(diào)整“先稅后證”制度的建議

“先稅后證”制度主要依據(jù)是《中華人民共和國契稅暫行條例》第十一條、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十二條。自實施以來，該制度不僅保障了不動產(chǎn)交易相關稅收的實現(xiàn)，而且有利于減少納稅人資料報送負擔，提升稅收征管效率。2020年8月11日，全國人大常委會通過的《中華人民共和國契稅法》第十一條進一步規(guī)定了“先稅后證”制度，該法自2021年9月1日起施行。因此，我局認為暫時不宜對該制度作出調(diào)整。

按照黨中央、國務院關于統(tǒng)籌推進新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展工作部署，我局會同財政部等有關部門及時出臺了一系列階段性、有針對性的減稅降費政策措施。例如，在增值稅方面，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，其他地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人征收率由3%降至1%；在企業(yè)所得稅方面，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅方面，省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。在支持企業(yè)發(fā)展、加快資產(chǎn)處置方面，國家也有一定的稅收減免安排。如，企業(yè)依照有關法律規(guī)定實施破產(chǎn)，債權人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅。

綜上，我局建議企業(yè)以用好用足現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策為主。同時，我局也將會同相關部門，積極落實減稅降費相關政策，激發(fā)市場主體活力，推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

對十三屆全國人大三次會議

第8471號建議的答復

您提出的關于規(guī)范完善不動產(chǎn)司法拍賣中稅費征繳的建議收悉，現(xiàn)答復如下：

一、關于取消不動產(chǎn)司法拍賣公告中由買方承擔稅費的轉(zhuǎn)嫁條款，統(tǒng)一改為“稅費各自承擔”的建議

您提出的拍賣不動產(chǎn)的稅費按照規(guī)定由“買賣雙方各自負擔”的建議，是一種較為合理的做法。根據(jù)稅收征管法第四條規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。即單位或個人發(fā)生經(jīng)濟行為，按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務，則該單位或個人屬于法定的納稅人，應依法履行納稅義務。各稅種單行法律及暫行條例也對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的各項稅費和納稅主體作出了明確規(guī)定。

2016年8月2日公布、2017年1月1日施行的《最高人民法院關于人民法院網(wǎng)絡司法拍賣若干問題的規(guī)定》對財產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的稅費負擔問題作出了明確規(guī)定，其中第六條規(guī)定，確定拍賣保留價、保證金的數(shù)額、稅費負擔等是人民法院應當履行的職責；第十三條規(guī)定，人民法院應當在拍賣公告發(fā)布當日通過網(wǎng)絡司法拍賣平臺公示拍賣財產(chǎn)產(chǎn)權轉(zhuǎn)移可能產(chǎn)生的稅費及承擔方式；第三十條規(guī)定，因網(wǎng)絡司法拍賣本身形成的稅費，應當依照相關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，由相應主體承擔，沒有規(guī)定或者規(guī)定不明的，人民法院可以根據(jù)法律原則和案件實際情況確定稅費承擔的相關主體、數(shù)額。

我局和最高人民法院贊同您關于稅費承擔方面的建議，最高人民法院將進一步向各級法院提出工作要求：一是要求各級法院盡最大可能完善拍賣公告內(nèi)容，充分、全面向買受人披露標的物瑕疵等各方面情況，包括以顯著提示方式明確稅費的種類、稅率、金額等；二是要求各級法院嚴格落實司法解釋關于稅費依法由相應主體承擔的規(guī)定，嚴格禁止在拍賣公告中要求買受人概括承擔全部稅費，以提升拍賣實效，更好地維護各方當事人合法權益。

對十三屆全國人大三次會議

第8078號建議的答復

您提出的關于加強熔噴法非織造布市場監(jiān)管和引導的建議收悉，現(xiàn)答復如下：

自新型冠狀病毒疫情發(fā)生以來，財政部、稅務總局針對支持疫情防控和復工復業(yè)聯(lián)合出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，有效緩解了防疫特殊時期企業(yè)經(jīng)營困難。但同時，一些不法分子乘虛而入，通過虛開發(fā)票、虛假申報等方式，騙取疫情防控稅收優(yōu)惠。針對此類稅收違法行為，自2020年3月中旬起，稅務總局持續(xù)組織開展打擊騙取疫情防控稅收優(yōu)惠等違法行為專項行動。您提出的相關建議，我局將在本次專項行動中，利用稅收大數(shù)據(jù)對熔噴布和口罩生產(chǎn)企業(yè)開展稅收風險分析，對于明顯涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法線索的相關企業(yè)，依法實施稅務檢查，切實維護國家稅收安全，營造公平公正的稅收營商環(huán)境，服務經(jīng)濟社會發(fā)展大局。

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