2020年9月1日起，《中華人民共和國(guó)資源稅法》和《安徽省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于安徽省資源稅具體適用稅率等事項(xiàng)的決定》同步實(shí)施。

關(guān)于新資源稅法，你們了解多少？

01資源稅納稅人

在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。

02征收范圍

應(yīng)稅資源的具體范圍，詳見《資源稅法》文末所附《資源稅稅目稅率表》列舉的應(yīng)稅項(xiàng)目

03納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。

04納稅地點(diǎn)

納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅。

05納稅期限

納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款；按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

06計(jì)算公式

從價(jià)計(jì)征：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納產(chǎn)品銷售額X適用稅率

從量計(jì)征：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納產(chǎn)品銷售數(shù)量X適用稅率

07自產(chǎn)自用

納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤(rùn)分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。

08稅收優(yōu)惠

有下列情形之一的，免征資源稅：

（一）開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣；

（二）煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。 

有下列情形之一的，減征資源稅：

（一）從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅；

（二）高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅；

（三）稠油、高凝油減征百分之四十資源稅；

（四）從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅。

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要，國(guó)務(wù)院對(duì)有利于促進(jìn)資源節(jié)約集約利用、保護(hù)環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。 

安 徽 省 資 源 稅 政 策

安徽省資源稅政策變化主要有：

1.確定資源稅稅目及適用稅率。在稅法規(guī)定的164個(gè)稅目及稅率幅度內(nèi)，除原油（原礦）、天然氣（原礦）、鈾（原礦）、鎢（選礦）、鉬（選礦）5個(gè)實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一固定稅率稅目外，結(jié)合安徽省資源稅儲(chǔ)存及開采情況，明確了82個(gè)資源稅稅目及其適用稅率。（《安徽省資源稅稅目稅率表》請(qǐng)點(diǎn)擊文末閱讀原文進(jìn)行查看）

2.砂石資源稅改為從價(jià)計(jì)征。2020年9月1日后，我省砂石資源稅原礦將改按5%、選礦將改按4%從價(jià)計(jì)征。

3.部分資源稅稅目實(shí)行從量計(jì)征。2020年9月1日后，我省地?zé)帷⑵渌惩?、礦泉水、自采自用連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的石灰?guī)r，實(shí)行從量計(jì)征。

4.確定了免減項(xiàng)目。

（1）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因自然災(zāi)害或者不可抗力造成的意外事故等原因遭受重大損失的，允許按其損失金額的50%減征資源稅，但減征額最高不超過(guò)其遭受重大損失當(dāng)年應(yīng)納的資源稅；

（2）納稅人開采伴生礦，伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，伴生礦礦產(chǎn)品減征30%資源稅；

（3）納稅人開采低品位礦，減征40%資源稅；

（4）納稅人開采尾礦，減征50%資源稅。

納稅人按照上述規(guī)定申報(bào)享受稅收優(yōu)惠政策，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

案 例 一：

安徽省A公司為煤炭開采公司11月銷售煤原礦收入1000萬(wàn)元，銷售煤選礦收入2000萬(wàn)元，其中外購(gòu)用于混售煤原礦600萬(wàn)元、煤選礦500萬(wàn)元，外購(gòu)用于混洗煤原礦800萬(wàn)元，該公司如何繳納資源稅？

煤原礦收入：

1000-600 =400（萬(wàn)元）

煤選礦收入：

2000-500-800X2.5%÷2%=500（萬(wàn)元）

應(yīng)納資源稅：

=400X2.5%+500X2%=20（萬(wàn)元）

案例二：

安徽省B公司為鐵礦挖掘企業(yè)，2020年10月挖掘并出售原礦100噸，獲得不含稅收入1000萬(wàn)元，另將1噸自采原礦打磨為初級(jí)工藝品。安徽省鐵礦原礦適用的資源稅稅率為4%，則該部分用于打磨初級(jí)工藝品的原礦，應(yīng)繳納資源稅額為：

1000÷100×1=10(萬(wàn)元)

10×4%=0.4(萬(wàn)元)。

案例三：

安徽省C公司為有色金屬有限公司，10月開采銷售銅選礦5000萬(wàn)元，同時(shí)開采銷售金伴生礦選礦1000萬(wàn)元，其中銅選礦中符合低品位礦優(yōu)惠的銷售收入為2000萬(wàn)元，金伴生礦中符合低品位礦的銷售收入為800萬(wàn)元，該公司如何申報(bào)繳納資源稅？ 

應(yīng)納稅額：

銅選礦 5000X4%=200（萬(wàn)元）

金選礦 1000X3%=30（萬(wàn)元）

減征稅額：

銅選礦 2000X4%X40%=32（萬(wàn)元）

金選礦 800X3%X40%=9.6（萬(wàn)元）

200X3%X30%=1.8（萬(wàn)元）

應(yīng)繳稅額：

200-32 +30 -9.6 -1.8=186.6（萬(wàn)元）

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