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財務人員看過來！一文帶你理清勞務報酬相關涉稅問題！
勞務報酬根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第707號）規(guī)定：勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
關于勞務報酬，你清楚它和工資薪金、經(jīng)營所得的區(qū)別嗎？你知道與它相關的稅收知嗎？今天，就帶你來學習下吧！
一、基本概念：勞務報酬VS工資薪金
工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。
兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。
勞務報酬VS經(jīng)營所得
個人所得稅經(jīng)營所得,一般是指有穩(wěn)定的機構場所、持續(xù)經(jīng)營且不是獨立的個人活動而取得的所得。勞務報酬所得，是指個人獨立從事勞務活動而取得的所得。
二、勞務報酬收入額確定
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。
應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二，稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。
政策速遞：《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）
三、不同項目的勞務報酬征稅方式
相關規(guī)定
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)規(guī)定：“同一項目”，是指勞務報酬所得列舉具體勞務項目中的某一單項，個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別減除費用，計算繳納個人所得稅。
四、非居民個人取得勞務報酬所得如何計稅
非居民個人勞務報酬所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
政策規(guī)定
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的非居民個人月度稅率表計算應納稅額。其中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
政策速遞：《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第56號）
五、最新規(guī)定
正在接受全日制學歷教育的學生因?qū)嵙暼〉脛趧請蟪晁玫?，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，可按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。
政策速遞：《國家稅務總局關于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第13號）
六、案例解析
小王為某大學在校大學生，7月份在一家廣告公司實習，共獲得勞務報酬3500元。請問廣告公司應預扣預繳小王多少個人所得稅？
解析：按照（2018年第61號）規(guī)定，累計預扣法預扣預繳個人所得稅的具體計算公式為：
本期應預扣預繳稅款=（累計收入額-累計減除費用）×預扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
其中，累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實習月份起至本月的實習月份數(shù)計算。
據(jù)此，小王7月份勞務報酬扣除5000元減除費用后無須預繳稅款，比以往的預扣預繳方法完善調(diào)整前少預繳540元【（3500-800）×20%】，減稅效應明顯。
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